１９９９年３月２５日　财评字[１９９９]１１９号 为推进资产评估行业的健康发展，保证资产评估机构独立、客观、公正执业，逐 步建立起一支与社会主义市场经济发展相适应的资产评估队伍，根据党中央、国务院 《关于中央党政机关与所办经济实体和管理的直属企业脱钩有关问题的通知》（中办 发［1998］27号）的文件精神，现将资产评估机构脱钩改制的有关事项通知如下： 一、脱钩改制的基本原则 （一）资产评估机构与挂靠单位在充分协商的基础上合理界定产权，既要保证改 制后的机构保持必要的财产条件，又要防止国有资产的流失。 （二）资产评估机构改制后与原挂靠单位在人、财、物等方面彻底脱钩；原挂靠 单位不得持有或变相持有评估机构的股份，不得以任何方式对改制后的资产评估机构 进行干预。 （三）明确资产评估机构和评估人员的权利和义务、风险和责任，逐步建立以 注册资产评估师出资的合伙制和有限责任公司形式的资产评估机构。 二、脱钩改制的范围与要求 凡从事资产评估业务的专营资产评估机构必须按本文件规定在人员、财务、职能、 名称四个方面与挂靠单位实行彻底脱钩，使其成为按照《合伙企业法》或《公司法》 的要求，由注册资产评估师出资设立的合伙形式或有限责任公司形式的资产评估机构。 具体要求是： （一）人员脱钩 1.资产评估机构的人员，不再列入国家编制，不再是原挂靠单位的在编人员，其 人事关系应转至当地人才交流服务机构管理。 2.由原挂靠单位派到资产评估机构工作的，必须按国家有关规定及本人意愿，决 定去留，只保留一方。 3.原已办理离退休手续的资产评估机构的返聘人员，其人事档案仍由原保管单位 保管，资产评估机构按国家聘请离退休人员的有关规定进行管理。 4.改制后新增人员，由资产评估机构按国家的有关规定，自主向社会招聘，不列 入国家编制。 （二）财务脱钩 1.资产评估机构脱钩前，应由挂靠单位负责做好资产评估机构的财务审计、资产 清查、产权界定和资产处置工作。 2.资产评估机构脱钩前应进行资产评估，但原出资方认为资产数额较小，而且帐 目清楚，双方协商意见一致的，经省以上财政部门（国有资产行政主管部门，下同） 资产评估行业清理整顿办公室（以下简称"清整办"）批准同意，可以不进行评估。 3.产权界定和资产处置办法 （1）资产评估机构脱钩中产权界定和资产处置原则上按照财政部《关于会计师 事务所改制中产权界定与资产处置问题的通知》（财管字（1998）127号）文件执行。 （2）原资产评估机构结余的职业风险基金按照谁占有，谁承担职业风险责任的 原则，由资产评估机构与原挂靠单位协商解决。可由原挂靠单位收回并承担改制前风 险责任，也可以由资产评估机构留存并承担相应的风险。 （3）资产评估机构在脱钩过程中上缴原挂靠单位的国有资产，挂靠单位须加强 管理，保证国有资产安全，防止国有资产流失。 （三）职能脱钩 1.资产评估机构脱钩后不再是原挂靠单位的下属机构或企业，不得依靠原挂靠单 位的行政权力和名义招揽业务，禁止依靠原挂靠单位的行政权利占领市场。 2.原挂靠单位不得通过自身行政权利向资产评估机构收取"介绍费"、"咨询费"及 各种报酬，禁止原挂靠单位在职人员到资产评估机构兼职。 3.资产评估机构脱钩后任何部门不得通过行政权力分割市场，为评估机构指定客 户，干预评估机构执业。 （四）名称脱钩 1.改制后评估机构的名称不应含有原挂靠单位名称的痕迹，不允许以地名、部门、 单位的称谓直接作为评估机构的名称。 2.改制为合伙制资产评估机构的名称统一规范为×××资产评估事务所，改制为 有限责任公司的资产评估机构统一规范为×××资产评估有限责任公司。 三、脱钩改制后机构类型和设立条件 （一）合伙制资产评估机构： 合伙制的资产评估机构，是由注册资产评估师共同出资、合伙经营、共享收益、 共担风险，以各自的财产对资产评估机构的债务承担无限连带责任。合伙制资产评估 机构的设立条件为： 1. 2名以上合伙人。合伙人须是注册资产评估师，执业满3年，且无不良记录； 2. 3名以上注册资产评估师； 3. 8名以上专业职龄人员，且结构合理； 4. 书面合伙协议； 5. 合伙人实际出资总额在人民币10万元以上； 6. 机构名称符合本办法规定的要求； 7. 固定的经营场所和从事合伙经营的必要条件； 8. 财政部门规定的其他条件。 （二）有限责任公司形式的资产评估机构： 有限责任公司形式的资产评估机构是由注册资产评估师出资设立，出资人以其出 资额为限，对资产评估机构承担责任，资产评估机构以其全部资产对机构的债务承担 有限责任。 有限责任公司形式的资产评估机构可以用公司内部章程来约定各出资人之间的法 律责任。 有限责任公司形式的资产评估机构设立的条件： 1. 2名以上出资人。出资人须是注册资产评估师，执业满3年，且无不良记录； 2. 8名以上注册资产评估师； 3. 12名以上专业职龄人员，且结构合理； 4. 公司章程； 5. 注册资本在人民币30万元以上； 6. 机构名称符合要求； 7. 固定的经营场所和必要的经营条件； 8. 财政部门规定的其他条件。 （三）兼营资产评估业务机构的条件： 1.由自然人出资设立，经工商行政管理部门核准注册登记，有营业执照，注册资 本符合本办法有关规定； 2.机构的合伙人或发起人中须有一名以上注册资产评估师，且专门从事资产评估 业务； 3.机构内设立专职的资产评估部门，配备3名以上注册资产评估师和相应的专业 人员，财务独立核算； 4.有与开展评估业务相适应的经营场所和固定的办公地点； 5.财政部门规定的其他条件。 四、脱钩改制的工作程序和时间要求 （一）脱钩申请和批复 全国资产评估机构脱钩工作由财政部负责。各省的资产评估机构按属地管理的原 则直接向省级"清整办"提出申请，申请脱钩应提交下列文件： 1.申请报告； 2.原挂靠单位对脱钩的书面意见； 3.脱钩方案，具体包括以下内容： （1）资产评估机构脱钩前人、财、物等基本情况（含财务报表）； （2）基准日的资产清查及资产评估结果、财务审计报告、产权状况说明等； （3）原挂靠单位与资产评估机构签订的产权划分、资产处置及法律责任协议书； （4）资产评估机构从业人员、业务档案、法律责任等情况及脱钩后处理办法； （5）脱钩后评估机构的名称、组织形式和章程； （6）评估机构改制的出资人、合伙人的组成及其出资情况；包括主要人员的简 历和执业资格、执业年限等有关证明材料； （7）评估机构内部管理制度； （8）财政部门要求的其他材料。 受理资产评估机构脱钩申请的"清整办"应对资产评估机构脱钩方案进行审查并作 出批复。 原国家国有资产管理局直管机构脱钩改制的申请材料按属地原则报省（市）"清 整办"，由省（市）"清整办"征求中国资产评估协会意见后，再作出批复。 （二）脱钩验收 资产评估机构按批准方案完成脱钩工作后，省级资产评估行业"清整办"应将本地 区评估机构脱钩材料上报财政部"清整办"，由财政部"清整办"统一组织全国的验收工 作。 （三）改制的实施 资产评估机构接到省级"清整办"对脱钩方案的批复，应结合本机构的具体情况， 按照本办法规定的机构类型和设立条件进行改制的实施工作，改制期间，资产评估机 构应停止执业。 （四）重新注册登记和换发资产评估资格证书 1.资产评估机构脱钩改制后，应按照《资产评估机构管理暂行办法》（财评字 ［1999］118号）重新向省以上财政部门申请资产评估资格证书和相应的等级证书， 并到当地工商行政管理部门登记注册后方可执业。同时原评估机构的资产评估资格证 书注销。 2.对脱钩后具备从事证券业务资产评估资格条件的评估机构，由财政部会同中国 证券监督管理委员会根据有关规定进行审核确认，并重新换发具有从事证券业务资格 的资产评估业务许可证，同时向社会公告。 3.对于兼营资产评估业务的会计师事务所，可按中国注册会计师协会有关文件的 规定进行脱钩，由省以上财政部门"清整办"进行验收合格后，按《资产评估机构管理 暂行办法》（财评字［1999］118号）重新申请资产评估资格证书和相应的等级证书。 同时原评估机构的资产评估资格证书注销。 4.原评估机构注销和新评估机构重新登记注册均应在省级以上报刊向社会公告。 （五）脱钩改制的时间 所有的资产评估机构均应在1999年9月30日以前将脱钩改制申请材料上报省级财 政部门，1999年12月31日以前完成脱钩改制工作。凡在规定时间未完成脱钩改制任务 的资产评估机构，一律取消从事资产评估业务的资格。