２００４年８月９日 津国税征［２００４］第２１号
为加强我市国税系统对个体工商户税收基础工作管理，规范个体税收征管行为，
提高个体税收的征管质量和效率，根据《
征管法》及其实施细则的有关规定，结合我
市实际，现就个体工商户征管基础工作若干问题明确如下：
一、定期定额征收管理
（一）个体工商户定期定额核定应当严格按照“自行申报、定额核定、下达定额、
定额公布”程序（附件一）执行．使定期定额的核定工作做到“公平、公开、公正”。
（二）负责个体工商户税收征管部门，应当在日常税收征管工作中，开展对实行
定期定额征收方式个体工商户的典型调查工作。按照不同行业、不同地域、不同规模
分别选择具有代表性的定期定额户，对其经营情况进行典型调查，填写《经营情况典
型调查表》，并随时积累不同行业、不同地域、不同规模定期定额户的经营情况，作
为核定和调整定额的参考依据。
（三）个体工商户定额核定期限按照季、半年或一年核定一次；未达到起征点个
体工商户定额核定期限为季度或半年核定一次。
（四）核定的定额中包含开具发票和未开具发票的经营额、收益额。个体工商户
开具发票的经营额、收益额超过定额的，应及时向主管税务机关如实申报，填写《个
体工商户纳税申报计税表》，主管税务机关按照开具发票的经营额、收益额在当月申
报期内征收税款，并作为下期调整定额的依据；开具发票的经营额、收益额低于定额
的，按照定额征收税款。
（五）对未达到起征点实行定期定额征收方式的个体工商户，税务机关应当按照
定期定额核定程序核定定额，下达《定额核定（调整）通知书》，注明应纳增值税额
为“免征”，同时明确相应的法定义务和法律责任。
未达到起征点实行定期定额征收方式的个体工商户，在定额执行期内个别月份达
到起征点的，应及时向税务机关申报纳税，不申报的按照《征管法》有关规定处理。
（六）实行定期定额征收方式的个体工商户发生注销或停业
的，税务机关按实际经营大数和每日应纳税额计算其应纳税额，当月定额不予调整。
应纳税额
计算公式为：
应纳税额＝当月应纳税额／当月天数＊实际经营天数
二、建账征收管理
个体工商户按照《
天津市国家税务局个体工商户建账管理暂行办法》（津国税所
［２０００］五号）规定，并符合下列建账条件的应建立账薄（复式账或简易账）。
（一）建立复式账或简易账的条件
从事应税劳务月经营额在１５０００元以上，从事生产、经营月销售额在
３００００元以上的应建立复式账；
从事应税劳务月经营额在５０００元至１５０００元，从事生产、经营月销售额
在１００００元至３００００元的应建立简易账。
（二）税务机关对建账的个体工商户不得实行定期定额征收方式征收税款。
（三）对符合建账条件而不建账的，按照《征管法》第三十五条规定，税务机关
有权核定其应纳税额，同时依照义征管法及第六十条规定处罚。
三、简易申报
实行定期定额征收方式的个体工商户，可以采取简易申报方式，按照税务机关核
定的定额和规定的期限缴清税款即视同已申报纳税。
实行简易申报方式的个体工商户，其开具发票的经营额、收益额超过定额的，应
向主管税务机关如实申报，填写《个体工商户纳税申报计税表》，主管税务机关按照
开具发票的经营额、收益额征收税款。
四、简并征期
实行定期定额征收方式且未向税务机关领取发票的个体工商户，可以向主管税务
机关申报并填写《简并征期纳税申报表》（附件二），采取合并纳税期限的方式缴纳
税款。
实行简并征期方式缴纳税款最长不得超过一个定额执行期。税款征收时间为定额
执行期的第一个月。
五、发票管理
个体工商户已办理税务登记的，可按照规定的程序领购百元版或千元版曾通发票。
个体工商户单笔开具发票经营额在万元以上的，主管税务机关为其代开普通发票，
并按照有关规定征收税款；使用总局综合征管软件（原ＣＴＡＩＳ）的单位，可以实
行发票即开即销方式，并按照有关规定征收税款。
对已办理税务登记的个体工商户（单笔开具发票经营额在万元以上或被税务机关
依法收缴发票以及停止发售发票的除外）税务机关不得为其代开普通发票。
六、建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记簿审批
自２００４年７月１日起，生产、经营规模小又确无建账能力的，且聘请专业机
构或者人员代理记账有实际困难的个体工面户，申请建立收支凭证粘贴簿、进货销货
登记簿，属于行政许可项目，须经主管税务机关按照行政许可规定程序予以审批。
税务机关审批建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿工作程序（见附件三）。
七、个体税收征管资料管理
个体工商户税收征管资料，应及时进行归集、整理，按照集中管理制，实行一户
一档，资料完整齐全，管理规范。征管资料按照其管理内容分为长期资料和短期资料，
保管期限分别为长期５年和短期３年，长期资料可于个体工商户注销３年后销毁。
（一）长期资料
１．营业执照副本复印件；
２．负责人居民身份证明复印件；
３．税务登记表；
４．税务登记变更表；
５．注销税务登记申请审批表；
６．非正常户认定登记表；
７．领购发票申请书；
８．减免税申请审批表；
９．税务行政许可申请表；
１０．纳税人建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿申请审批表；
１１．各种完税凭证；
１２．主管税务机关规定的其他资料。
（二）短期资料
１，停复业报告书；
２．个体工商户定期定额申报核定表；
３．定额核定（调整）通知书；
４．个体工商户纳税申报计税表；
５．财务报表；
６．外出经营活动税收管理证明；
７．简并征期纳税申报表；
８．主管税务机关规定的其他资料。
其他税收征管资料管理规定按照津国税征［１９９７］１９号文件执行。
八、本规定适用个体工商户增值税小规模纳税人，此前规定与本规定不符的，按
本规定执行。
附件：１．定期定额核定程序（略）
２．简并征期纳税申报表（略）
３．税务机关审批建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿工作程序（略）
(3)
