一、《公告》出台的背景

　　《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告）出台后，为方便纳税人办理留抵退税业务，税务总局制发了《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（以下称《公告》），就留抵退税政策实施过程中涉及的相关征管事项进一步予以明确。

　　二、符合什么条件的纳税人可以向主管税务机关申请留抵退税？

　　同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

　　（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

　　（二）纳税信用等级为A级或者B级；

　　（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

　　（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

　　（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

　　三、允许退还的增量留抵税额如何计算？

　　纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

　　允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

　　进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

　　四、纳税人如何向税务机关申请办理留抵退税？

　　《公告》明确，纳税人申请办理留抵退税，应在符合条件的次月起，在申报期内完成本期申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》，并对如何填写该表进行了详细说明。

　　此外，《公告》明确了留抵退税申请和出口退税申报的衔接问题，即纳税人适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请留抵退税；当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。

　　五、税务机关是否需要对纳税人进行审核确认？如何审核？

　　在办理留抵退税过程中，税务机关对纳税人是否符合留抵退税条件、当期可退还增量留抵税额等进行审核确认，并区分不同情形进行处理：

　　1.准予办理留抵退税。对于符合退税条件，且不存在公告所列情形的，税务机关应在一定期限内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。

　　2.暂停（终止）办理留抵退税。对于符合退税条件，但纳税人存在增值税涉税风险疑点，或存在未处理的相关涉税事项等情形的，明确先暂停为其办理留抵退税。

　　（1）如果风险疑点排除且相关事项处理完毕，仍符合留抵退税条件的，税务机关继续为其办理留抵退税；

　　（2）如果风险疑点排除且相关事项处理完毕后，不再符合留抵退税条件的，税务机关不予办理留抵退税；

　　（3）如果在进行风险排查时，发现纳税人涉嫌增值税重大税收违法的，终止为其办理留抵退税。在税务机关对纳税人涉嫌增值税重大税收违法问题核实处理完毕后，纳税人仍符合留抵退税条件的，可重新申请办理留抵退税。

　　3．不予办理留抵退税。经税务机关审核，对不符合留抵退税条件的纳税人，不予办理留抵退税，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。

　　六、在税务机关准予留抵退税后，纳税人应如何进行相关税务处理？

　　《公告》明确，纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，按照税务机关核准的允许退还的增量留抵税额，冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。

　　七、如果发现纳税人骗取留抵退税，如何追责？

　　纳税人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

江苏省市场监督管理局关于全面推进企业及个体工商户简易注销登记工作的通知

苏市监注函[2019]112号2019-4-16

　　为进一步深化市场监管领域“放管服”改革，探索解决市场主体“注销难”问题，减轻主体退出市场制度性成本，根据市场监管总局等六部门《关于推进企业注销便利化工作的通知》(国市监注[2019]30号)、原国家工商总局《关于推进个体工商户简易注销试点工作的通知》(工商个字[2016]187号)系列文件精神，结合我省企业、个体工商户简易注销改革试点实践，现就全面推进企业及个体工商户简易注销登记工作通知如下。

　　一、充分认识简易注销登记的重要意义

　　各地应充分认识简易注销登记对减轻市场主体创新创业制度性成本、促进主体“新陈代谢”与结构优化、深化“放管服”改革及转变政府职能的重要意义，及时回应广大市场主体的关切，适时引导各类“僵尸企业”“个体僵尸户”“空挂户”等通过简易注销登记退出市场，使简易注销登记成为释放营商资源、维护主体信息真实性的有效手段，在保障市场交易秩序和交易安全的基础上，进一步提高行政服务效率，强化市场主体退出主体责任，增强准入与退出的透明度和可预期性，提升主体办事体验，打通主体退出中的“难点”“痛点”与“堵点”。

　　二、始终坚持简易注销登记的导向原则

　　(一)自主选择原则。简易注销登记实行市场主体自主选择原则，登记机关应充分尊重主体的自主权和自治权，允许符合条件的主体自主选择一般注销程序或简易注销程序。

　　(二)便捷高效原则。坚持在依法行政中改革创新，按照条件适当、程序简约要求，借助技术手段，创新登记方式，优化登记流程，提高登记效率，最大限度方便注销登记业务办理。

　　(三)公开透明原则。各地应公开办理简易注销的申请条件、登记程序、审查要求和审查期限，规范简易注销登记适用范围和登记材料，增强主体可预期性，加快建立公平透明的市场规则。

　　(四)控制风险原则。全面强化市场主体的诚信义务和法律责任，防范主体恶意利用简易注销登记程序逃避债务、损害债权人利益，切实保障交易安全，维护公平竞争的市场秩序。

　　三、准确把握简易注销登记的适用情形

　　(一)企业简易注销登记适用情形

　　申请简易注销登记的应为以下四类企业(不含分支机构)：有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业。

　　对上述四类企业，应区分申请人需通过国家企业信用信息公示系统向社会公告注销登记(简称公告版简易注销)和无需公告注销登记(简称非公告版简易注销)两种类型：公告版简易注销，主要适用于领取营业执照后未开展经营活动、申请注销登记前已将债权债务清算完结、办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的企业。非公告版简易注销，主要适用于从领取营业执照到申请注销登记前，至始至终未开业、未发生过债权债务也未办理过涉税事宜的企业。

　　人民法院裁定强制清算或裁定宣告破产及不适用简易注销登记的，按照原国家工商总局《关于全面推进企业简易注销登记改革的指导意见》(工商企注字[2016]253号)及原江苏省工商局贯彻落实指导意见的通知(苏工商企指[2017]43号)执行。

　　(二)个体工商户简易注销登记适用情形

　　对未开展经营活动的、被地方人民政府依法责令关闭的、个人经营的个体工商户经营者死亡(含被宣告死亡)的、营业执照记载的有效期限届满未换发营业执照的、连续两年未报送年度报告且通过登记的经营场所无法取得联系又不主动申请注销登记等情形的个体工商户，可采取依申请简易注销和依职权简易注销相结合的方式，试点开展个体工商户简易注销登记工作。

　　前款未列明的，可参照原国家工商总局《关于推进个体工商户简易注销试点工作的通知》(工商个字[2016]187号)中各试点地区方案，结合当地实际，推进个体工商户简易注销登记工作。

　　四、严格遵循简易注销登记的程序规定

　　(一)公告版企业简易注销登记程序

　　1.发布公告。企业选择简易注销程序的，在申请简易注销登记前主动在国家企业信用信息公示系统向社会发布拟申请简易注销登记及全体投资人承诺等信息的公告(人民法院裁定强制清算程序终结或破产程序终结的企业除外)。企业向登记机关提交简易注销登记申请前，可主动在公示系统撤销公告。

　　2.信息推送。登记机关依托江苏省市场监管信息平台，实现与省人力资源和社会保障、商务、税务等部门之间的企业简易注销登记相关信息的推送与反馈。

　　3.提出异议。公告期内，政府部门通过江苏省市场监管信息平台对企业公告信息提出异议。有关利害关系人通过公示系统《简易注销公告》专栏“异议留言”功能，对企业简易注销公告信息提出异议。

　　4.申请登记。企业应当在公告期满后30日内，向登记机关提交登记申请材料和全体投资人对企业未开展经营活动、已将债权债务清算完结、办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的承诺书，申请简易注销登记。

　　5.受理与决定。登记机关收到申请后，应当对申请材料进行形式审查，并在3个工作日内作出是否受理或核准的决定。

　　(二)非公告版企业简易注销登记程序

　　1.申请登记。企业向登记机关提交登记申请材料和全体投资人对企业注销登记前从未发生债权债务的承诺书，申请简易注销登记。

　　2.受理与决定。登记机关收到申请后，应当对申请材料进行形式审查，并在3个工作日内作出是否受理或核准的决定。

　　3.信息公示。企业注销登记后，由登记机关通过国家企业信用信息公示系统向社会进行企业简易注销登记及全体投资人承诺信息的公示。

　　(三)个体工商户简易注销登记程序

　　1.申请登记。个体工商户向登记机关提交申请材料申请简易注销登记。对于依职权的简易注销，经地方政府、相关部门或登记机关查证后，登记机关根据相关证据材料集中办理注销登记。

　　2.受理与决定。登记机关收到申请后，应当对申请材料进行形式审查，并作出是否受理或核准的决定。

　　五、全力保障简易注销登记的有序开展

　　(一)全面履行部门职责。各级市场监督管理(行政审批)部门要强化大局意识，规范履行职责，积极主动作为，形成工作合力，依法协调解决简易注销登记中的重大问题，确保取得实效。同时，应深入了解推进简易注销登记中遇到的新情况、新问题，注意收集汇总，适时总结经验，并及时上报省市场监管局。

　　(二)全面加强工作衔接。各级市场监督管理(行政审批)要加强与人民法院、公安、税务、人民银行、人力资源和社会保障等部门沟通协调，做好工作衔接。对人民法院裁定强制清算或裁定宣告破产的，有关企业可向登记机关申请简易注销登记，无需经过简易注销公告程序。对企业提供虚假材料骗取简易注销登记的，有关利害关系人可申请人民法院维护自身合法权益。

　　(三)全面强化宣传引导。各级市场监督管理(行政审批)部门应通过广播、电视、报刊、网络等各类媒体和登记窗口、政府网站、企业信息公示平台等多种途径，做好简易注销登记政策宣传，提高简易注销工作公众知晓度和参与度，引导和强化市场主体对注销前纳税和债务履行等责任承担意识，努力营造社会关心、政府支持、公众参与的良好氛围。