一、适用差额征税的试点纳税人应于何时进行备案？

　　答：根据财税〔2016〕36号相关规定，对实行差额征税的试点纳税人，应在按差额缴纳增值税的首个申报阶段办理备案。（即 一般纳税人在5月31日前，小规模纳税人在6月30日前到李沧国家税务局办税服务厅进行备案。）

　　二、差额征税需提交哪些备案资料？

　　答：实行差额征税的试点纳税人在备案时需报送以下资料：

　　（一）《营改增试点纳税人差额征税备案表》（一式两份）；

　　（二）差额征税事项符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料

　　（详见附件）；

　　（三）公章

　　三、对差额征税有哪些特殊的管理要求？

　　答：（一）对差额征税项目，文件规定差额扣除的价款不得开具增值税专用发票的，可以开具增值税普通发票。

　　（二）差额扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

　　四、享受差额征税的纳税人如何开具发票？

　　答：（一）对符合《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定可以差额征税的纳税人，如不具备自开条件，国税部门可为其代开增值税普通发票。如纳税人要求代开增值税专用发票，应通过代开软件中差额征税开票功能仅就扣除后的部分代开专票。

　　（二）国税部门在差额代开发票时，需要求申请人提供扣除价款的有效凭证复印件留存备查。

　　（三）按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

　　友情提示：

　　1、以上为暂行规定，国税总局出台新规后，我们会及时更新。

　　2、备案表请于咨询台领取

　　3、上述凭证是指：

　　1.支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

　　2.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

　　3.缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

　　4.扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

　　5.国家税务总局规定的其他凭证。

　　（有效凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。）

　　附件：

　　营改增试点纳税人差额征税具体项目及备案资料明细（略）