２００５年７月１５日 豫国税发［２００５］２１８号
各省辖市国家税务局：
新《税收征管法》颁布实施以来，对实现依法治税，加强税收征收管理，规范税
收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发
展，起到了重要的推动作用。为进一步全面贯彻落实《税收征管法》及其实施细则，
做好税收征管工作，完善税收征管有关法律、行政法规和规章，按照总局《
关于开展
对贯彻落实〈税收征管法〉及其实施细则情况专项检查的通知》（国税函［２００５］
６４１号）的要求，省局决定，从２００５年７月开始对新《税收征管法》及其实施
细则贯彻落实情况进行专项检查，现将有关问题通知如下：
一、检查所属期限
自２００１年５月１日新《税收征管法》实施以来的贯彻落实情况。
二、检查内容
（一）新《税收征管法》及其实施细则的总体评价
１、新《税收征管法》实施以来对税务机关税收执法的影响，实施前后有什么明
显的变化。
２、新《税收征管法》实施以来对纳税人履行权利和义务的影响，税务机关采取
了哪些措施维护纳税人的权利和义务。
３、新《税收征管法》实施以来对税收执法环境以及《税收征管法》在全社会产
生的影响，列举具体实例。
４、在贯彻落实工作中有哪些成功的经验和做法，有哪些不足或失误，执行中存
在哪些困难和阻力。
５、对完善《税收征管法》及其实施细则有哪些意见和建议。
（二）税法宣传培训
１、采取了哪些具体的措施和做法开展税法宣传培训工作。
２、社会各界和广大纳税人对税法宣传、税法咨询工作的评价如何。
３、税务人员对税法培训存在哪些要求。
４、税法宣传和培训工作存在哪些不足。?
（三）制度和机制建设
１、在新《税收征管法》实施以来，特别是近两年来，各省辖市税务机关制定了
哪些税收征管的制度、办法、操作规程，实际贯彻效果如何。
２、对总局和省局近两年来出台的征管制度、办法是如何贯彻落实的，实际贯彻
效果如何，有何具体的修改和完善的建议。
３、在制度建设和税收征管机制上存在哪些不足。?
（四）税收征管各环节
１、税务登记
是否按规定办理设立登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报
验登记；纳税人的基础信息是否准确；对非正常户是如何管理的；是否进行了税源清
查，有无漏征漏管户、机外循环户、假停业户、假注销户、假非正常户等。
工商登记信息和税务登记信息交换与共享制度落实情况，是否定期交换信息，是
否对信息进行了分析比对。
２、帐簿、凭证管理
纳税人财务会计制度或办法和会计核算软件备案制度落实情况。
发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销等各环节的管理情况。
３、纳税申报
对未按照规定的期限办理纳税申报的纳税人是如何处理的；是否按规定审批延期
申报。
４、税款征收
是否有违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征
收或者摊派税款的现象；是否有违反规定审批减税、免税的行为。
是否按规定审核延期缴纳税款；是否按规定加收滞纳金；对符合欠税公告条件的
企业是否进行了公告。
对哪些纳税人采取了核定应纳税额的方式，是否按照规定的程序进行核定；对定
期定额征收的个体工商户是如何定税的，未达起征点户是如何认定的，是否有人情税、
关系税的行为。
委托代征税款的情况如何，有无违反规定委托代征的现象。
对纳税担保、税收保全、强制执行是如何操作的，有无违反规定的行为；在实际
执行中有什么困难，有何具体的完善建议。
５、税务检查
按照《河南省国家税务局关于开展２００５年税收执法检查的通知》（豫国税发
［２００５］１４７号）要求进行，不再重复检查，但执法检查的结果将作为本次专
项检查的重要组成部分。
６、日常检查
对纳税人进行日常检查的程序、内容包括哪些，存在哪些问题；在日常检查中遇
到哪些困难，有何建议。
７、法律责任
是否按照规定对违反税收法律、法规的行为进行了处罚，处罚的程序是否合法，
事实是否清楚，依据是否充分，定性是否准确。
有无发生税务行政复议和行政诉讼的行为；在税务行政复议中是否有违反法律、
法规规定的行为。
三、检查的方法和步骤
检查工作分三个阶段进行：
第一阶段，自查阶段，７月份开始，８月２０日前结束。首先，各级税务机关要
组织税务人员认真学习新《税收征管法》及其实施细则、总局制定的有关规章和规范
性文件（包括总局与其他部门联合制定的规章和规范性文件），以及省局制定的有关
制度、办法、操作规程等规定，做到知法懂法。其次，对照法律、规章和规范性文件
和检查内容，结合税收征管的实际情况，对新《税收征管法》实施以来的征管工作进
行一次全面的自查，认真查找工作中存在的问题。第三，针对自查中发现的问题，及
时采取相应的整改措施，建立健全各项征管制度。
第二阶段，抽查阶段，９月份开始，９月３０日前结束。省局抽调各市业务骨干
分成若干组对新《税收征管法》实施以来各地的贯彻落实情况进行实地检查。具体抽
查方案另行制定。
第三阶段，总结阶段，１０月份开始，１０月３１日前结束。对整个专项检查工
作进行总结，针对性地找出贯彻落实过程中存在的不足和面临的困难及问题，认真总
结成功的经验和做法，并为进一步做好税收征管工作和完善税收法律体系提出意见和
建议。
检查要从四个方面着手，即面对税收征管的实际工作和所遇到的各种问题是否
“有法可依、有法必依、执法必严、违法必纠”。有法可依：检查在法律规定方面存
在的缺位和不足，以及因规定不明确造成难以执行的情况，并提出完善、补充、细化、
量化法律规定的意见和建议；有法必依：检查有无不依法执行的情况，有无越权、不
履行应履行权力、滥用权力；执法必严：检查是否存在执法随意性，对自由裁量权的
使用是否适当，是否确定了合理、完善的岗位职责，并依法履行岗位职责；违法必纠：
对发现的税收违法行为，是否依法予以追究，是否采取有效措施防止、及时发现税收
违法行为，存在哪些“淡化责任、疏于管理”的问题。
对税收征管各个环节的检查，要针对近几年的具体做法，认真总结正反两方面的
经验和教训，查找和分析存在的不足和所遇到的各种阻力，要结合具体案例、数字和
做法对税源管理、缓税审批、欠税管理、税款追缴等进行重点检查。
四、检查要求
（一）加强领导，精心组织
各省辖市国税局要统一认识，高度重视，指定一位局领导具体负责专项检查工作，
并成立征管、征收、税政、稽查、法规等部门参加的领导小组，由征收管理科牵头组
织实施。各级税务机关要按照统一部署、分工负责、层层落实、严格把关的原则，做
好专项检查工作。
（二）扎实开展，注重实效
要注重内容和实际效果，不搞形式化、走过场。检查前要组织参检人员对有关法
规和政策进行针对性培训学习，制定详细检查方案，做到有的放矢。要根据检查任务
情况，抽调业务能力强、政治素质高、作风过硬的人员组成检查组开展重点检查。
（三）多措并举，全面检查
各级税务机关主要以自查和互查的方式对新《税收征管法》实施以来的贯彻落实
情况进行全面检查，也可以邀请部分纳税人和社会有关方面召开贯彻落实《税收征管
法》座谈会、开展网上调查、对纳税人问卷调查等多种方式进行。各地自查期间，省
局组织督导组对各市的检查情况进行督促和指导，自查结束后，组织检查组对各地进
行实地抽查。在整个检查期间，要做好准备，随时迎接总局的检查。
（四）加强沟通，及时上报
检查期间，各地要指定专人负责信息报送，对重大问题要及时报送。对各地自查
出的问题，主动向省局报告并采取相应整改措施的，省局可不予通报；对隐瞒不报，
一经发现将通报全省，并作为年度目标考核的内容进行考核。自查工作结束后，各市
应于８月２０日前将自查工作总结、典型案例、相关数字一并报送省局（通过ＦＴＰ
上传至：ＣＥＮＴＲＥ／征管处／征管法检查）。检查报告中既要包括对贯彻落实新
《税收征管法》及其实施细则基本情况的评估和说明，又要包括对重点问题的评估和
分析，要有典型案例，有数字，有分析，有说明，有建议。
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