１９９８年２月１０日 甘地税三［１９９８］００５号 各地、州、市地方税务局，矿区税务局： 现将国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发［１９９７］ １９１号）转发给你们，并做如下补充： １．我省纳税人向依法成立的协会、学会等社团组织交纳的会费，在没有新的规 定以前，企业单位每年按不超过１０００元的标准在税前扣除，行政事业单位和社会 团体按每年不超过５００元的标准在税前扣除。 ２．根据《关于社会团体税收征收及发票管理等有关问题的通知》（甘地税 ［１９９７］０２５号）的有关规定，我省企事业单位和社会团体交纳会费必须持有 甘肃省地方税务局印制的《甘肃省社会团体专用发票》方可在税前扣除，否则不予扣 除。 以上补充精神，请一并贯彻执行。 附件：国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知 　　　　　１９９７年１２月１６日 国税发［１９９７］１９１号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据各地的反映，经１９９７年全国企业所得税工作会议研究，现将企业所得税 若干业务问题明确如下： 一、关于纳税检查中查出问题的处理 （一）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给予 处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。 （二）在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、 单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏 损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。 （三）税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。 二、关于逾期还款加收罚息处理问题 纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在 税前扣除。 三、关于清算期间执行优惠政策问题 纳税人清算期间不属于正常生产经营，其清算所得不能享受法定减免税照顾。 四、关于行业会费能否在税前扣除问题 纳税人按省及省级以上民政、物价、财政部门批准的标准，向依法成立的协会、 学会等社团组织交纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。 五、关于纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补 扣的截止时间问题 财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字 ［１９９６］７９号）规定的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未 计费用、应提末提折旧等，不得移转以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定 的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。 六、关于新办企业、单位开业之日计算问题 财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［９４］财税 字第００１号）对新办企业、单位开业之日有多种提法，为便于各地具体执行和掌握， 对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。 生产经营之日，是指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。 七、关于一次性收取或支付租赁费的处理 纳税人超过一年以上租赁期，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期 分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。 (1)