１９９４年９月２６日　甘地税三［１９９４］００６号 武威地区地方税务局： 你局《关于企业所得税征收中存在的几个业务问题的请示》收悉，经研究现对你 局提出的有关问题答复如下： 一、关于计税工资问题 凡实行计税工资的企业，其计税工资标准，原甘肃省税务局已向省人民政府写了 专题报告，待省人民政府确定后执行。在未批准之前，各地、各部门不得自行确定计 税工资标准。但在今年计算企业应纳税所得额时，可暂按甘肃省税务局甘税明电 （１９９４）０１１号文件中有关规定执行。 二、关于会计所得和应纳税所得额问题 企业按照财会制度计算的所得为会计所得，按税法规定计算的所得为应纳税所得。 当企业的会计所得与纳税所得不一致时，税务机关应按照《中华人民共和国企业所 得税暂行条例》第九条的规定以应纳税所得为准计算应纳税额。对企业９３年（包括 ９３）以后发生的可用以后年度利润弥补的亏损，也应以税务机关按照税法规定核定 的数额为准。 三、关于抵补亏损问题 原则上企业当年实现的利润可抵补以前年度亏损，对于企业１９９３年１月１日 以后年度发生的亏损，可用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补 的，可以逐年连续弥补，但延续弥补最长不得超过五年。在延续弥补期限内，当年实 现的利润经企业同意后可部分用于抵补上年度亏损，对未弥补亏损的部分应按规定缴 纳所得税。对企业是否税后还上缴利润问题，应由主管财政机关和企业决定，不能以 税收形式上缴。 四、所得税的征收管理问题 现行企业所得税暂行条例及实施细则规定，凡中华人民共和国境内的企业，除外 商投资企业和外国企业外，都应依法缴纳企业所得税。国有企业承包企业所得税的办 法自１９９４年ｌ月１日起停止执行，一律纳入企业所得税征税范围，由税务部门依 法负责征管，所以各级税务机关要加强企业所得税的征管，认真落实各项征管制度和 措施，切实把征收管理和组织收入工作做好。 (1)