１９９５年１２月１１日　甘地税三［１９９５］１０６号 各地、州、市地方税务局、矿区税务局： 根据国家税务总局《关于做好１９９５年企业所得税汇算清缴工作的通知》［国 税发（１９９５）２０８号捆规定和要求，结合我省实际，现对我省做好地方企业所 得税汇算清缴工作的有关问题通知如下： 一、要提高认识，加强领导，把这项工作列入议事日程 企业所得税汇算清缴是一项政策性很强的工作、它对于全面贯彻执行税收法规， 理顺税企关系，规范所得税的申报、计征程序，正确处理国家与企业的利益关系，及 时足额组织各项税款入库，宣传税法，提高企业申报纳税意识等方面都有十分重要的 意义。因此，各级税务机关和企业及主管部门应高度重视此项工作，要加强领导、集 中时间和力量，把工作抓紧抓好。 二、要严格执行税收法规，稳定和扩大所得税基 在清算工作中，各级税务机关要坚持依法办事，依率计征，不得用变通办法执行 税收规定；各企业及主管部门也要照章纳税，正确计算和申报应交的所得税。 （一）按照权责发生制的原则，全面准确地确认和计算经营收入。凡未按税收规 定计算当年经营收入而造成税款流失或者延误入库期限的，一律按偷税、逃税处理。 （二）按照税收的统一规定申报确认税前扣除总额和报批减免所得税。 １、税前扣除项目要严格按照省地方税务局《关于企业所得税税前扣除项目审核 有关问题的通知》（甘地税［１９９５］８８号）中有关扣除项目的申报程序、审核 权限、所得税管理级次的规定执行。凡其他有关规定与税收规定不一致的，一律以税 收规定为准计算应交税款。 ２、享受税收优惠政策而给予企业的减免所得税要严格按照财税字（９４） ００１号文和省地方税务局《关于企业所得税优惠政策审批问题的通知》（甘地税三 ［１９９５］８９号）的规定执行。企业未经报批，不得享受优惠政策。税务机关要 按规定权限及时办理减免税的初审和核批手续。 三、要明确责任、统一行动，确保汇算清缴工作有序进行 在企业所得税汇算清缴中虽然税务机关与企业各自的侧重点和职责有所不同，但 它既是税务机关的一项重要工作，也是企业财务工作的重要内容。因此，要搞好这项 工作必须改变以往年度税务部门孤军作战，包揽一切的方法，要求税企统一行动，各 负其职。具体分工和步骤的安排是： （一）企业申报 第一步：企业及主管部门按照有关规定和实际经营情况，如实计算确定秩前利润 总额。 第二步：向税务机关申报确认有关项目［九五年以《企业所得税操作实务》列举 的项目为准］的实际开支和税前扣除数额（见附件一、二）。按申报确认的有关项月 并填报“企业所得税纳税申报表”（见附表三）。税前扣除项目需由同级地税机关确 认的，经当地税务机关初审后，省级企业由主管部门负责报省地方税务局，地、州、 市级企业报地、州、市地方税务局。 第三步：根据税务机关确认的税前扣除项目调整数和纳税申报表中的有关指标清 算本企业所得税的应交数和欠交数。并按当地税务机关的要求按时填报“企业所得税 税源年度汇总表”（见附表四）。同时有欠税的企业向当地税务机关及时办理欠税入 库手续，亏损企业向同级税务机关办理亏损弥补限额的认定手续。 （二）税务确认和检查 第一阶段：申报确认。由县（市、区）地税局集中力量和时间对企业报送的有关 申报表（附表一、二、三）按照先国有后其他，先省级、地州市级、再县级企业的顺 序进行及时确认。为解决往年企业报送财务决算与申报计缴所得税脱节的问题，要求 对国有企业的有关申报表的确认一般应在企业报送的１５天之内办理完毕。 第二阶段：汇总报表、重点检查。各级税务机关一方面要按要求逐级汇总上报 “企业所得税税源年度汇总报表”（附表四人另一方面要组织一定的力量对所有亏损 企业。盈利大户、实现利润变化幅度较大的企业以及申报纳税有问题的企业进行重点 检查。 第三阶段：抽查总结，认定亏损企业可用以后年度所得弥补的亏损限额。 （三）分工及要求 １、企业负责纳税申报和税款缴纳工作。企业主管部门要对所属企业申报纳税进 行督促检直。申报工作原则上要在１９９６年２月１５日前结束。申报汇算命必须达 到１００％。对不按规定申报的企业除按税法对本企业进行处罚外，还要按照省政府 关于抓好收入几项措施的要求，对其主管部门在税前收取管理费的按一定比例在下年 度核减收取的管理费；实行财政拨款的通过财政减拨其事业经费。 ２、税务机关负责申报确认，重点检查和报表汇总工作。申报确认工作原则上要 在１９９６年３月１５日前结束。重点检查在确保每户企业每两年进行一次的前提下 于报送报表前结束，但对于产数多，工作量大的地区不受时间限制。各地要将重点检 查作为确保汇算清缴质量的重要环节来抓，组织好人力，采取必要的措施，抓紧抓好 并进行严格考核。 四、搞好培训，提高税务干部的业务水平，增强企业财务人员纳税意识和素质 １、各企业主管部门要对每户企业进行业务培训，并对有关税收政策要及时传达 到企业执行。 ２、各级税务机关既要做好税务干部的业务培训，还要加强对所管企业的业务培 训和税收政策宣传工作。 ３、１９９５年地方企业所得税汇算清缴培训教材统一采用省地税局印发的《企 业所得税操作实务》（甘地税［１９９５］３０号）。 五、搞好工作总结，按时上报有关报表 （一）报表的种类。报表的格式详见附表四，具体填报时要按国有、集体、联营、 私营、股份制和其他企业填报并汇总（即七张表），同时对省级企业单独按此格式 填报。 （二）报送时间及要求 １、采取计算机软盘和报表同时报送的方式。软件由省局统一编发。 ２、１９９５年汇算清缴报表（即附表四）要求于１９９６年５月１５日前送省 地税局。 ３、各地要做好工作总结，在报送报表时，要附有书面工作总结材料。 附件 １：企业１９９５年由所在地税务机关确认的所得税前扣除项目申报表（略） ２：企业１９９５年报同级税务机关确认的所得税前扣除项目申报表（略） ３：企业所得税纳税申报表（略） ４：企业所得税税源年（季）度汇总表（略） (1)