小企业“应交消费税”明细科目如何进行账务处理
录入时间:2006-07-27
【中华财税网2008/4/7信息】 (1)小企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税,借记“主营业务税金及附加”等科目,贷记“应交税金”科目(应交消费税)。退货时作相反会计分录。
例:某小企业销售生产的化妆品,价款100000元(不含增值税),适用的消费税税率30%。
根据上述业务编制如下会计分录:
借:主营业务税金及附加 30000
贷:应交税金——应交消费税 30000
(2)随同商品出售单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记“其他业务支出”科目,贷记“应交税金”科目(应交消费税)。
例:某小企业销售物品的包装物单独计价,并按规定应交纳消费税,应交纳的消费税120元。
根据上述业务编制如下会计分录:
借:其他业务支出 120
贷:应交税金——应交消费税 120
(3)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。委托加工物资收回后,直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本,借记“委托加工物资”等科目,贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产,按规定准予抵扣的,对于代收代交准予抵扣的消费税,借记“应交税金”科目(应交消费税),贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
例:某小企业委托A公司加工产品一批,由受托方代收代交消费税680元,与加工费一起已用银行存款支付。产品加工完毕,验收入库,准备直接对外销售。
根据上述业务编制如下会计分录:
借:委托加工物资 680
贷:银行存款 680
若该企业收回委托加工的产品后用于连续生产:
借:应交税金——应交消费税 680
贷:银行存款 680
(4)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本,借记“固定资产”、“材料”、“库存商品”等科目,贷记“银行存款”等科目。
(5)免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理:
生产性小企业直接出口或通过外贸企业出口的物资,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税。
通过外贸企业出口物资时,如按规定实行先征后退办法的,按下列方法进行会计处理:委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业,应在计算消费税时,按应交消费税,借记“应收账款”科目,贷记“应交税金”科目(应交消费税)。收到退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,作相反会计分录。
(6)小企业将物资销售给外贸企业,由外贸企业自营出口的,其交纳的消费税应记入“主营业务税金及附加”科目,借记“主营业务税金及附加”科目,贷记“应交税金”科目(应交消费税)。
(7)交纳的消费税,借记“应交税金”科目(应交消费税),贷记“银行存款”科目。