【中华财税网北京06/15/2004信息】　一、分析收入情况入手。隐瞒收入不入账 是多数单位私设“小金库”采取的主要手法，所以应注重审查单位收入的真实性。首 先要调查了解单位生产经营情况，特别要了解单位的生产能力状况，分析单位收入与 生产能力是否相符，若出现异常，应追查原因，确定是否由于销售不畅、产品积压导 致单位开工不足，还是由于隐瞒收入致使单位表面生产能力过剩；其次要检查单位是 否存在业务外的其他收入，如边角余料和下脚料收入、运杂费收入、手续费收入、利 息收入、捐赠赞助收入以及资产处置收入等，并确定上述收入是否均如数入账；再次 要审查单位是否存在收入挂账问题，如发现单位通过往来账户转移收入，应延伸检查 其资金去向，确定是否流入单位的“小金库”。 　　二、从检查银行账户入手。银行账户是单位资金活动的载体和枢纽，单位许多业 务活动一般都要在银行账户中留下奖金运动的轨迹，通过检查银行账户往往会发现财 务账面以外的收支行为。首先要索取或编制单位银行账户基本情况下一览表，表中要 求列示单位所有开户银行及账号、账户性质、期初、与期末余额、当期借贷发生额等 有关内容，以初步掌握单位银行账户的个数，并结合单位经济业务实际情况，判断其 有非正常开户的行为。其次进一步核对银行账产单，将对账单与银行存款日记账进行 核对，以确定两者资金变动是否相符，发现异常情况应及时追查资金来源，判断单位 是否存在账外资金收支的问题。最后，如果单位内部控制制度不健全、检查人员根据 职业判断，认为被检查单位提供的银行开户情况及有关对账单存在作假嫌疑，则应采 取其他检查措施，如直接到有关金融机构查询单位开户情况等，但应经过一定的授权 和履行必要的法定程序。 　　三、从核对票据入手。许多单位特别是行政事业单位的“小金库“往往是由部分 或全部收费收入隐匿账外形成的，因此应重视检查单位的收费票据。具体做法是：调 阅单位所有收费票据存根，运用判断或统计抽样的方法，从中抽取一定数量的存根联， 检查其记账联是否全部入账；如果单位不提供收费票据存根，则应以被收费单位发现 的收据联为证据，要求核对相应的存根联或记账联，并以此为突破口，审查单位是否 存在收费收入不入账，私设“小金库”的问题。 　　四、从成本（费用）审查入手。成本（费用）审查，是针对单位通过虚列支出手 段设立“小金库”而采取的检查方法。主要检查三个方面的内容：一检查是否存在通 过虚假支出隐匿部分利润进入“小金库”的行为；二是检查向对方单位收取的补偿费 用是否冲减相关成本（费用）科目，有无转入账外私存私放的现象；三是检查有关的 成本（费用）是否有相关收入或有关经营管理活动与之相配比，特别要关注财务报告 中成本偏高及有关费用急剧增长等异常现象，以此来分析判断单位是否存在隐瞒收入 的问题。 　　五、从盘点资产入手。资产盘点法就是通过现场盘点单位的现金和存货等流动资 产，发现疑点，从而分析判断单位是否私设“小金库”。进行资产盘点时要注意以下 几点：１、现金盘点应采取突击方式，以避免其转移现金及其他有关资料；２、要清 点出纳保管的所有现金及有关单据；３、若发现不明原因的长短款或与财务账目无关 的单据资料，应进一步查明其原因或来源；４、存货盘点要消点仓库所有存货，并注 意鉴别存货的所有权，是否存在代管和代销商品的现象；５、存货盘盈要查清原因， 以判断盘盈存货是否为账外物资；６、存货（如材料、包装物等）盘亏要分析有无账 外消耗材料、包装物和低值耗品的问题。 (4)