【中华财税网北京11/07/2003信息】　一、单选题(本题型共15分) 　　1．下列审计证据中证明力最弱的是( )。 　　A．债务人询证函的回函　　B．委托人给购货人信札的复印件C．注册会计师监盘 存货的盘点表　　D．银行对账单 　　2．下列关于审计目的的提法中，表述恰当的是(　　)。 　　A．注册会计师的审计目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及一贯性发 表审计意见 B．合法性是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和 财会法规的规定 C．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会 计报表的可靠程度 D．注册会计师的审计意见应合理保证已审计会计报表的可靠程度 　　3．或有事项的审计程序一般不应包括( )。 　　A。获取律师声明书　　B．获取管理当局声明书 C．向与被审计单位有业务往来 的银行函证 D．向债务入函证 　　4．审计人员检查被审计单位销售截止时，最可能发现的问题是(　　)。 　　A．应收账款在会计报表上的列示不正确 B．当年未入账的销售业务 C．销售退 回的产品未入库 D．超额的销售折扣 　　5．分析性复核程序在所有会计报表审计的(　　)都必须使用。 　　A．审计计划阶段和审计实施阶段 B．审计计划阶段和审计报告阶段 C．审计实 施阶段和审计报告阶段　　D．审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告阶段 　　6．下列证据中既属于书面证据，又属于内部证据的有( )。 　　A．应收账款函证的回函　　B．存货盘点表　　C．注册会计师编制的账龄分析表 D．材料入库单 　　7．下列有关注册会计师审计责任的表述中，正确的是(　　)。 　　A．注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对已审会计报表整体的意见，并对会 计报表负责 B．注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对已审会计报表整体的意见， 并对出具的审计报告负责C．注册会计师应保证审计报告与会计报表相吻合 D．被 审计单位管理当局是会计报表的保证人 　　8．一般情况下，下列审计程序对查找未入账的应付账款无效的是(　　)。 　　A．资产负债表日后对应付账款进行函证 B．检查资产负债表日后付款的情况 C ．检查资产负债表日后收到的购货发票 D．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额 的相应凭证 　　9．会计师事务所全面质量控制政策和程序不包括(　　)。 　　A．工作委派 B．督导和监控 C．事务所的财务控制 D．咨询和指导 　　10．下列不能防止或发现购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度是( )。 　　A．现购业务须经财会部门批准后方可支付价款 B．订货单经采购部门及有关部 门批准，其副本应及时提交财会部门 C．收到购货发票后，应立即送采购部门与订货 单、验收单核对相符 D．采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失 　　11．注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当(　　)。 　　A．亲自进行独立的存货盘点 B．参与企业盘点，并对盘点工作进行适当的监督 和抽查 C．观察企业盘点，不必亲自盘点 D．制定盘点计划，由企业进行盘点，将 盘点结果汇入工作底稿 　　12．下列审计程序中，可以验证被审汁单位管理当局对投资项目“权利和义务” 认定的是( )。 　　A．确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录B．检查长期投资 和短期投资已正确区分并进行正确的会计处理C．将重大投资交易与董事会会议记录核 对，确定所有交易均经批准或授权 D．函证资产负债表日被托管的所有有价证券 　　13．评价会计师事务所的胜任能力，不包括的内容是(　　)。 　　A．评价会计师事务所执行审计的能力　　B．评价会计师事务所独立性 C．评价 会计师事务所适应性　　D．评价会计师事务所保持应有谨慎 　　14．根据《独立审计具体准则第15号--期后事项》的规定，如果被审计单位拒绝 对会计报表公布日后获知的重大期后事项作出任何调整或披露，而该期后事项在审计 报告日之前业已存在，注册会计师应当( )。 　　A．提请被审计单位召开临时股东大会予以说明 B．撤回已经出具的审计报告 C ．修改审计报告 D．向注册会计师协会作出专项说明 　　15．注册会计师函证应付账款时，下列对象中员不应该考虑的是(　　)。 　　A．较大金额的债权人 B．企业重要供货人 C．上年度的债权人及不送对账单的 债权人 D．较小金额的债权人 　　二、多选题(本题型共15分) 　　1．在下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而必须回避的是( )。 　　A．注册会计师曾在委托单位任职，离职后已三年 B．注册会计师担任客户的独 立董事 C．注册会计师的父亲拥有客户的股票D．注册会计师姐姐系客户的财务主管 　　2．会计师事务所应建立严格的保密制度，若存在下列情况，审计档案可以查阅( )。 　　A．法院因为工作需要 B．因检察院工作需要 C．注册会计师协会进行业务检查 D．委托单位主管部门调阅 　　3．注册会计师盘核长期投资资产时，应进行以下工作( )。 　　A．清点股票数量 B．清点债券数量 C．向被投资者询证 D．做好有关的审查 记录 　　4．在实施监盘程序时，注册会计师应当( )。 　　A．对被审单位存货的盘点进行现场监督 B．实际参与被审单位存货的盘点 C． 对被审单位已经盘点的存货进行抽点 D．对被审单位所有存货盘点资料进行整理，形 成审计工作底稿 　　5．下列情况中，注册会计师可不进行符合性测试，直接执行实质性测试的是( )。 　　A．相关内部控制不存在 B．相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发 现其并未有效运行 C．符合性测试的工作量大于其可能减少的实质性测试的工作量 D．符合性测试的工作量小于其可能减少的实质性测试的工作量 　　6．在进行符合性测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内 部控制制度的预期信赖程度，则应该考虑(　　)。 　　A．适当增加样本量 B．依赖其他相关内部控制，相关内部控制可能通过测试被 认为是令人满意的 C．修改实质性测试程序的性质、时间和范围 D．要求被审计单 位改进内部控制制度，使改进后的内部控制制度达到预期信赖程度 　　7．在下列情况下，注册会计师可将控制风险评价为低水平的有(　　)。 　　A．控制政策和程序与认定相关 B．控制政策和程序详尽、完善C．通过符合性测 试已获得证据证明控制有效 D．被审计单位管理人员素质高、能力强、遵纪守法 　　8．盈利预测审核的范围一般包括(　　)。 　　A．盈利预测所依据的基本假设 B．盈利预测所选用的会计政策及编制基础　　 C．影响注册会计师审核范围的因素 D．影响被审计单位未来经营成果的关键因素 　　9．存货的计价测试包括( )。 　　A．测试样本的选择 B．购货交易正确截止 C．计价方法的确认 D．计价测试 　　10．对于长期投资与短期投资在分类上的划转，注册会计师应注意审查(　　)。 　　A．一年内到期的长期债券是否已单独列入流动资产类下　　B．检查有无长期投 资性质的短期投资 C．检查有无短期投资性质的长期投资 D．长期投资转为短期投 资的合理性 　　三、判断题(本题型共15分。答案正确的每题得1．5分；答案错误的，每题倒扣1 ．5分。本题型扣至零分为止) 　　1．独立原则的要求是针对注册会计师与被审计单位之间的关系而言的。(　　) 　　2．会计师事务所的项目经理应对审计工作底稿进行一般复核。(　　) 　　3．注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊，但注册会计师应当实 施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。( 　　 ) 　　4．作为获取审计证据方法之一的监盘，就是指注册会计师现场监督被审计单位的 现金、有价证券、存货、固定资产等实物资产的实地盘点。(　　) 　　5．如果专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以 考虑在说明段提及专家的工作，包括专家的身份与参与程度及其应承担的责任。( ) 　　6．管理建议书是指注册会计师针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会 计报表产生错报或漏报的内部控制缺陷提出的书面建议。(　　) 　　7．在主要证实法下执行追加符合性测试是为了进一步降低注册会计师对控制风险 的计划估计水平。(　　) 　　8．控制风险的初步评价是针对每个重要的账户余额或交易数额，在认定层上进行 的。(　　) 　　9．工作底稿的三级复核制度是指会计师事务所制定的必须由主任会计师、部门经 理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级详细复核的复核制度。( ) 　　10．如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重 要性水平，注册会计师应重新评估所执行的审计程序是否充分。( ) 　　四、简答题(本题型共4题。每题5分，共20分。) 　　1．注册会计师在对A公司2001年度会计报表进行审计时，对审计风险的有关要素， 如果分别做出如下评估： 　　　　可接受的审　　　　　　　　　　　　　　　　　　 情况　　　　　　　　评估的固有风险水平 评估的控制风险水平 　　　　计风险水平　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (1)　　 5％　　　　　　 40％　　　　　　 60％　　　　 (2)　　 5％　　　　　　 50％　　　　　　 70％　　　　 (3)　　 5％　　　　　　 60％　　　　　　 80％　　　　 　　要求：(1)根据审计风险模型，计算注册会计师应确定的检查风险水平。 　　(2)根据计算的结果，说明检查风险的评估基础及其对确定实质性测试性质、时间 和范围的影响。 　　2．ABC会计师事务所注册会计师A、B对X公司2002年度会计报表进行审计。通过审 计发现，X公司近年来财务状况逐渐恶化，已难以偿还将要到期的银行借款，该借款无 法展期；X公司的主要供应商也因该财务状况恶化拒绝提供赊销.对此，X公司正准备通 过债务重组来改善财务状况。 　　要求：(1)请说明注册会计师在对X公司的持续经营假设实施审汁程序时应考虑的 内容。 　　(2)如果注册会计师认为X公司编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，注 册会计师应提请X公司在会计报表附注中披露的内容。 　　3．某有限责任公司由A公司、B公司共同出资组建，根据公司章程，A公司(中方国 企)以房屋建筑物及土地使用权出资，B公司(外方)以进口机器设备及美元货币出资， 投资双方已按规定缴足出资，现聘请XYZ会计师事务所对其出资进行验资。 　　要求：分别简要说明注册会计师在进行验资时，对A公司所出房屋建筑物、土地使 用权和B公司所出机器设备、货币应执行的主要审验程序。(将执行的审验程序填人下 表，列出三个主要程序即可) 　　　　 出资　　　　　　审验程序 (1)房屋、建筑物　　　　　　 (2)土地使用权　　　　　　 (3)机器设备　　　　　　　　 (4)美元货币　　　　　　　　 　　4．ABC会计师事务所接受X股份有限公司的委托对其2002年12月31日的与会计报表 相关的内部控制进行审核，并发表审核意见。会计师事务所委派注册会计师C和D执行 该业务。他们在2003年1月20日完成了审核工作，草拟的报告如下： 　　内部控制审计报告 X股份有限公司全体股东： 　　我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2002年度与会计报表相关的内部控制的 有效性。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性。 　　我们的审核是依据《内部控制审核指导意见》进行的。在审核过程中，我们实施 了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要 的其他程序。 　　我们认为，贵公司按照《企业内部控制规范》于2002年12月31日保持了与会计报 表相关的有效的内部控制。 　　内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能 性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序 的遵循程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。 　　会计师事务所(公章)　　中国注册会计师：C (地址)　　　　　　　　中国注册会计师：D 　　2003年1月20日 　　要求：请指出上述内部控制审核报告中的不恰当之处，并予以改正。 　　五、综合题(第1题20分，第2题15分，共35分。) 　　1．XYZ公司系公开发行A股的股份有限公司，ABC会计师事务所负责对其2002年度 会计报表进行审计，于2003年2月20日完成外勤审计工作。 XYZ公司于2003年2月28日 公布2002年年度报告。公司按净利润的10％和5％提取盈余公积和公益金。XYZ公司未 经审计的2002年度会计报表中的部分会计资料如下： 　　项 目　　　　　　 金额(万元) 资产总额　　　　　　　　84000　　 股本　　　　　　　　　　30000　　 资本公积--股本溢价　　8000　　 法定盈余公积　　　　　　4000　　 法定公益金　　　　　　 2000　　 未分配利润　　　　　　 12000　　 利润总额　　　　　　　　6000　　 净利润　　　　　　　　 4900　　 　　注册会计师确定XYZ公司2002年度会计报表层次的重要性水平为480万元，并分配 至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下： 　　会计报表项目　　重要性水平(万元) 应收账款　　　　　　120　　　　　　 预付账款　　　　　　20　　　　　　 其他应收款　　　　 60　　　　　　 存货　　　　　　　　100　　　　　　 无形资产　　　　　　40　　　　　　 应付账款　　　　　　20　　　　　　 预计负债　　　　　　20　　　　　　 资本公积　　　　　　10　　　　　　 　　经审计，注册会计师发现XYZ公司存在以下事项： 　　(1)XYZ公司原来采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收款项(包括 应收账款和其他应收款)余额的5％计提。为更合理地核算坏账，XYZ公司董事会决定自 2002年度起按账龄分析法计提坏账准备：账龄1年以内的，按其余额的10％计提；账龄 1一2年的，按其余额的20％计提；账龄2-3年的，按其余额的40％计提；账龄3年以上 的，按其余额的80％计提。XYZ公司尚未根据董事会的决定按账龄分析法核算坏账，其 2002年年末未经审计的应收账款账面价值为借方余额15200万元，其中应收账款账面余 额为借方余额16000万元，坏账准备余额为贷方余额800万元(年初余额为贷方余额600 万元)；其他应收款项目的年未余额和经审计的年初余额均为零。 　　XYZ公司2002年应收账款账龄资料如下： 　　账龄年初账面余额(万元) 年末账面余额(万元) 1年以内 3000　　　　　　 9000　　　　　　 1-2年　 5000　　　　　　 2000　　　　　　 2-3年 4000　　　　　　 3000　　　　　　 3年以上　　　　　　　　 2000　　　　　　 合计　　12000　　　　　　 16000　　　　　　 　　(2)XYZ公司的人库产品按实际成本入账，发出产品采用先进先出法核算。公司的X 产品2002年12月31日经盘点的期末结存数量为1000吨，审计前的期末余额为5500万元。 其明细资料如下(假定期初余额和所有的数量、入库单价无误)： 　　　　　　　　 入 库　　　　　　　　 发 出　　　　　　　　 结 存　　　　　　 日期　　摘要　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　 数量 单价　　金额 数量 单价　　金额 数量　　单价　金额 　　　　期初　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1．1　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400　　　　 2320 　　　　余额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1．30 入库 400 5．00 2000　　　　　　　　　　 800　　　　 4320 1．31 销售　　　　　　　　　　 100 5．15 515 700　　　　 3805 3．30 入库 200 4．60 920　　　　　　　　　　 900　　　　 4725 3．31 销售　　　　　　　　　　 200 4．60 920 700　　　　 3805 4．30 入库 100 4．50 450　　　　　　　　　　 800　　　　 4255 5．30 入库 300　　5．20 1560　　　　　　　　　　 1100　　　　5815 5．30 销售　　　　　　　　　　 400 4．50 1800 700　　　　 4015 6．30 入库 100 5．40　　540　　　　　　　　　　 800　　　　 4555 7．30 入库 40 4．70　　188　　　　　　　　　　 840　　　　 4743 8．30 入库 100 5．60　　560　　　　　　　　　　 940　　　　 5303 8．31 销售　　　　　　　　　　 60　　4．70 282 880　　　　 5021 9．30 入库 200 4．75 950　　　　　　　　　　 1080　　　　5971 10．30 入库 150 4．50 675　　　　　　　　　　 1230　　　　6646 10．31 销售　　　　　　　　　　　　80 4．70 376 1150　　　　6270 11．30 入库 200 4．60 920　　　　　　　　　　 1350　　　　7190 11．30 销售　　　　　　　　　　 100 4．90 490 1250　　　　6700 12．30 入库　　250 4．80 1200　　　　　　　　　　 1500　　　　7900 12．31 销售　　　　　　　　　　 500 4．80 2400 1000　　　　5500 　　　　期末　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12．31　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　　5500 　　　　余额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　(3)XYZ公司自2000年起设立专门机构研究、开发新产品。2000年度和2001年1-6月 分别发生研究与开发费用200万元和400万元，均计入无形资产--研究与开发费用。新 产品于2001年6月底研制成功并于次月正式投产。XYZ公司预计该新产品可以在市场上 销售5年，因此将该项研究与开发费用自2000年7月起分5年平均分期摊入管理费用， 2001年度共摊销60万元。2002年度，XYZ公司认为按照《企业会计制度》的规定，在研 究与开发过程中发生的相关费用应直接计入当期损益，故将该项无形资产的摊余价值 540万元一次性计入当年管理费用。 　　(4)2002年11月30日，XYZ公司清理资产、负债，发现确实无法支付的应付账款100 万元和原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元)。对确实无法支付的应付 账款，XYZ公司作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入--无法支付的应付 款项”100万元的会计处理；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢--待处理流 动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金--应交增值税(进项税额 转出)”68万元的会计处理。2002年12月，查清原材料短缺的原因：100万元属于一般 经营损失、300万元属于非常损失。XYZ公司拟于2003年3月经董事会审批后，再进行相 应的会计处理。 　　(5)XYZ公司的工业污水未经净化处理就予以排出，对周围村镇居民的身体健康和 生产、生活造成了比较严重的损害。2002年12月1日，XYZ公司周围村镇联合向法院提 起诉讼，要求XYZ公司赔偿损失800万元。直至审计外勤结束日，该诉讼案尚未判决。 由于此案涉及的情况比较复杂，还不能可靠估计赔偿金额，因此XYZ公司未在其2002年 度的会计报表和会计报表附注中予以反映。 　　(6)2002年年末未审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其 明细组成列示如下： 预付账款--a公司　　 300万元 预付账款--b公司　　 189万元 预付账款--c公司　　 105万元 预付账款--d公司　　－12万元 预付账款--e公司　　 18万元 　　 合计　　　　　　 600万元 　　其中对e公司的18万元系2001年2月为采购e公司产品所预付，XYZ公司于2002年12 月5日获悉e公司因转产己不能再提供原预购产品。 　　要求： 　　(1)分别针对审计发现的上述6个事项，如果不考虑审计重要性水平，注册会计师 分别应提出何种审计处理建议(若无需提出审计处理建议的，也请明确回答)?若需提出 调整建议的，请列示审计调整分录(包括报表重分类分录，无需考虑对所得税、期末结 转损益及对2002年度利润分配的影响)。 　　(2)分别针对审计发现的上述6个事项，假定XYZ公司拒绝注册会计师按照要求(1) 提出的适当处理建议，如果考虑审计重要性水平，注册会计师分别应发表何种审计意 见? 　　(3)针对审计发现的上述6个事项，假定XYZ公司接受注册会计师按照要求(1)提出 的对事项(1)、事项(2)、事项(4)的适当处理建议，但拒绝接受对事项(3)、事项(5)、 事项(6)的适当处理建议，如果考虑审计重要性水平，注册会计师应出具何种意见类型 的审计报告?并请编制审计报告全文(假定注册会计师执行修订后的审计准则)。 　　2．注册会计师在进行审计时，为实现下表所列的审计目标，请指出审计人员应实 施的审计程序，及获取到的审计证据类型： 　　审计目标　　　　　　　　　　　　 审计程序　　 审计证据 (1)资产负馈表日的库存现金是否确实存在　　　　　　　　 (2)资产负债表日的银行存款是否确实存在　　　　　　　　 (3)托管的有价证券是否归被审计单位所有　　　　　　　　 (4)应收账款是否确为被审计单位的债权　　　　　　　　 (5)确定坏账准备增减变动的记录是否完整　　　　　　　　 (6)当年购入存货的记录是否真实、完整　　　　　　　　 (7)存货的计价方法是否恰当　　　　　　　　　　　　　　 (8)累计折旧的年末余额是否正确　　　　　　　　　　　　 (9)固定资产是否归被审计单位所有　　　　　　　　　　 (10)应付账款业务是否均已记录完毕　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（Ai 2003 010 046 13）(4)