【中华财税网北京11/20/2002信息】　一、 单项选择题 　　1.为判明会计报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营 成果和现金流量状况，注册会计师主要应运用（ ）作为判断标准。 　　A.会计报表项目的重要性　　B.因有风险与控制风险的综合水平 　　C.会计报表层的重要性　　　D.符合性测试与实质性测试 　　2.在我国注册会计师执业规范体系的各个组成部分中，除（　）外，均对注册会 计师的专业胜任能力提出了明确的要求。 　A.《独立审计准则》　　B.《质量控制准则》 　　　　C.《执业道德准则》　　D.《后续教育准则》 　　3.按照国际会计师联合会制定的《会计师职业道德守则》，在以下各种情形中， 除（　）外，均属于影响独立性的事项。 　　A.执行审计业务的注册会计师持有被审计单位关联企业的股票 　　B.被审计单位出资赞助注册会计师的配偶和子女前往某地旅游 　　C.注册会计师因坚持原则受到被审计单位的阻碍，按法律程序起诉被审单位 　　D.执行变更验资业务的注册会计师两年在被审验单位任财务总监 　　4.如果注册会计师证实被审计确实存在错误与舞弊，他应当（　）。 　　A.发表保留意见或否定意见 　　B.提请被审计单位作适当处理，并考虑对会计报表的影响 　　C.征求律师意见或取消业务约定 　　D.对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序 　　5.某会计师事务所于2002年2月8日与海湾股份有限公司董事会签订了该公司当年 度会计报表审计的业务约定书，2003年2月10日按计划进行了外勤审计工作，并于当 月20日签发了审计报告，则该会计师事务所至少应将有关审计项目的当期档案保管至 （　）。 　　A.2013年2月3日　　B.2013年2月8日　　C.2013年2月10日　　D.2013年2月20日 　　6.在计划阶段使用分析性复核程序时，（　）的过程往往需要很多专业判断和业 务经营的专门知识，一般是由审计小组中的高级审计人员或经理来完成的。 　　A.确定将要执行的计算、比较　　B.估计期望值 　　C.分析数据并确认重大差异　　　D.确定对审计计划的影响 　　7.注册会计师了解控制程序的总要求是，通过充分了解，能够（　）。 　　A.适当地评估控制风险　　B.识别和理解各类主要交易和事项的发生过程 　　C.合理地制定审计计划　　D.评价管理当局对内部控制的态度、认识和措施 　　8.在进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审 计效率低下的风险是（　）。 　　A.误拒风险　　B.信赖不足风险　　C.误受风险　　D.信赖过度风险 　　9.在销售与收款循环的下列各项内部控制目标中，与（　）相应的关键内部控制 措施充分体现了内部控制要素中控制程序的“交易授权”。 　　A.登记入账的销货业务确系发货给真实的顾客 　　B.所有的销货业务均已登记入账 　　C.登记入账的销货数量确系发货的数量，并正确地开具收款账单和登记入账 　　D.销货业务已正确地记入明细账并经正确汇总 　　10.选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（　） 是个例外。 　　A.与债务人发生纠纷的项目　　B.交易频繁但期末余额为零的项目 　　C.关联方项目　　　　　　　　D.主要客户项目及非正常项目 　　11.在实施对固定资产的分析性复核程序时，注册会计师通过了比较被审计年度 各月之间、本期与以前期间的修理及维护费用，旨在发现（　）方面的问题。 　　A.资本性支出与收益性支出的区分 　　B.闲置的固定资产或已减少的固定资产未在账上注销 　　C.固定资产的经营性租赁与融资租赁的区分 　　D.添置的固定资产或已增加的固定资产未在账上记录 　　12.在（　）情形下，注册会计师可能认可被审计单位的不充分披露。 　　A.处于关键阶段的重大未决诉讼或重大未决仲裁 　　B.存在严重影响持续经营假设的重大情况，但有合理措施 　　C.不影响会计报表表达，但严重影响对其理解的重大期后事项 　　D.与某企业是关联方，但被审计年度内闭幕式未与其发生重大交易 　　13.在（　）情况下，注册会计师应对被审计单位的会计报表发表保留意见或拒 绝表示意见 　　A.被审计单位管理当局拒绝出具声明书 　　B.不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据 　　C.未能就影响会计报表的重大关联方及其交易获取充分、适当的证据 　　D.不能取得被审计单位对会计报表有严重的违法行为的充分证据 　　14.注册会计师在查阅审计报告公布日后获取的其他信息时，如果注意到存在重 大的不一致或对事实的明显重大错报、漏报，应当（　）。 　　A.提请被审计单位调整会计报表或进行适当披露 　　B.重新考虑已出具的审计报告的适当性 　　C.提请被审计单位修改已审报表或其他信息 　　D.将对其他信息的关注以书面形式告知管理当局　 　　15.在审验分期出资时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当（　）。 　　A.发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况 　　B.查阅相关的验资报告，近期的会计报表和审计报告 　　C.发现净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映 　　D.复核注册资本的实收情况并实施必要的审验程序 二、多项选择题 　　1.2002年7月1日起开始实施的两个独立审计具体准则是（　）。 　　A.《存货监盘》　　　　B.《对财务信息执行商定程序》 　　C.《会计报表审阅》　　D.《函证》 　　2.根据我国独立审计基本准则中外勤准则的要求，注册会计师在审计过程中，可 以（　） 　　A.遵守执业道德规范、恪守独立、客观、公正的原则，以应有的执业谨慎态度执 行审计业务，出具审计意见 　　B.根据需要，配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果 负责 　　C.运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等程序获取充分适当 的审计证据 　　D.根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况出具无保留意见、保留意见、 否定意见或拒绝表示意见 　　3.对于被审计单位发生的未决诉讼，注册会计师应着重查明管理当局的（　）两 类认定。 　　A.存在或发生　　B.完整性　　C.估价与分摊　　D.表达与披露 　　4.按照《独立审计具体准则第6号-审计工作底稿》的要求，审计工作底稿的繁简 程度与以下（　）基本因素有关。 　　A.审计约定事项的性质、目的、要求 　　B.是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督、复核 　　C.被审计单位的内部控制是否健全、有效 　　D.所引用的资料是否翔实、可靠、获取的证据是否充分、适当 　　5.在以下关于重要性、审计风险、审计证据的数量这三者之间关系的说法中，正 确的是（　）。 　　A.如果审计证据的数量不变，则重要性与审计风险之间成反向变动关系 　　B.在降低重要性的同时，可以通过增加证据的数量，使审计风险保持在一个适当 的水平上 　　C.无论是否增加审计证据的数量，重要性与审计风险之间均成反向关系 　　D.较低的重要性对应于较多的审计证据，而较多的审计证据对应于较低的审计风 险 　　6.在实施对存货的监盘程序时，注册会计师通过检查有无代人保存的存货和来料 加工的存货，可以证实被审计单位管理当局关于存货的（　）认定。 　　A.存在或发生　　B.权利与义务　　C.估价与分摊　　D表达与披露 　　7.对短期借款进行实质性测试时，注册会计师应根据短期借款项目（　）第确定 实质性测试的审计程序和方法。 　　A.期末作额的大小　　　　　　B.占负债总金额比例的高低 　　C.以前年度发现问题的多少　　D.相关内部控制的强弱. 　　8.追查银行存款余额调节表中的（　）未达账项，有助于证实被审计单位管理当 局有关银行存款项目的"存在或发生"认定 　　A.银行已收，企业尚未入账　　B.银行已付，企业尚未入账 　　C.企业已收，银行尚未入账　　D.企业已付，银行尚未入账 　　9.在以下关于审验程序的说法中，正确的是（　） 　　A.在审验货币资金出资时，应检查承销协议、募股清单和股票发行费用清单 　　B.在审验无形资产出资时，应在资产评估的基础上验证其价值 　　C.在审验实物资产出资时，应观察、监盘实物，验证其产权归属 　　D.在审验因合并而增加实收资本时，应在审计的基础上验证其价值。 　　10.在出具《内部控制审核报告》时，注册会计师应当在固有限制段中指明的内 容包括（　）。 A.已实施的审核程序仅为发表审核意见提供了合理基础 B.认定内部控制的有效性是被审核单位管理当局的责任 C.存在因错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性 D.根据评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险 三、判断题 　　1.我国注册会计师职业道德的规定并不禁止会计师事务所在迁址公告后附上其客 户发来的感谢信。（　） 　　2.在我国，上市公司如更换注册会计师，必须翔实地公开更换的理由；被辞退的 注册会计师如果不同意管理当局的意见，可以在股东大会上进行审辩。（　） 　　3.注册会计师如知悉被审计单位因污染水源导致下游居民的健康受到严重危害， 并得知国家有关部门正在对此进调查取证，则他应同被审计单位管理当局讨论并向律 师请教。（　） 　　4.当注册会计师发现被审计单位可能存在错误和舞弊的迹象时，必须扩大审计程 序，以证实问题或排除疑点。（　） 　　5.控制风险的估计水平与所需符合性测试的证据多少成反向变动关系，而与实质 性测试的证据多少成同向变动关系。（　） 　　6.在对主管业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，即可以按照 会计处理的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发 运凭证的日期，从而防止多计收入。（　） 　　7.注册会计师通过实施银行存款的函证程序，可以证实被计单位有关负债类项目 的“完整性”认定。（　） 　　8.注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据，以证实期 初余额是否存在重大的错报、漏报。（　） 　　9.注册会计师在评价审计结果是，应当分别确定每个会计报表项目的可能错报金 额。这种可能错报金额中，并不包括上期尚未更正且继续影响本期的错报。（　） 　　10.只要企业因出资者、出资比例等发生变化而需要按照有关规定向企业登记主 管机关申请办理变更登记，就应当提交验资报告。 四、简答题 　　1.永亮会计师事务所的D注册会计师正在对天地股份有限公司的年度会计报表进 行审计，假定存在以下情况，请问D注册会计师应分别实施什么审计程序？ 　　（1）D注册会计师认为，有迹象表明天地公司存在错误与舞弊的可能性； 　　（2）D注册会计师已证实天地公司的错误或舞弊确实存在； 　　（3）天地公司拒绝调整或适当披露D注册会计师已发现的错误与舞弊； 　　（4）由于种种原因，D无法确定已发现的错误或舞弊对会计报表的影响程序。 　　2.E注册会计师在审查快乐公司2002年度会计报表前，正在研究评价粒子公司的 相关内部控制，据以确定其实性测试的性质时间和范围。请回答： 　　（1）粒子公司为了确保其登记入账的销货业务确实发货给真正的顾客，应当实 施哪些具体的关键内部控制？ 　　（2）E注册会计师应实施何种符合性测试程序，证实粒子公司的关键内部控制能 保证其所记录的购货业务估价正确？ 　　（3）粒子公司应规定哪些措施，方可命名其筹资与投资有关业务的表达与披露 入于良好的控制之下？ 　　（4）为了证实粒子公司是否将所有的耗费和物化劳动均反映在生产成本中，E注 册会计师应实施哪些有针对性的符合性测试程序？ 　　3.ABC会计师事务所的A注册会计师在对D公司2002年12月31日的应收账款项目进 行审计时，为了证实D公司是否存在高估其应收账款的年末余额的情况，按照审计计 划的安排，选择了D公司的一些客户直接发函询证，并打算根据回函情况决定进一步 向实施的审计程序。请问：A注册会计师应如何根据不同的情况对函证进行控制？ 　　4.春辉会计师事务所接受了前奏股份有限公司2002年度会计报表的审计委托。 B注册会计师作为本审计项目组成的成员，负责对前奏股份有限公司的存货进行监盘。 为此，在盘点开始前，B注册会计师亲临盘点现场，进行观察半进行适当的抽点。请 回答，B注册会计师在进行观察时，应具体注意哪些方面的情况？如发现问题，应如 何处理？ 　　5.C注册会计师于2003年2月10日对E公司2002年度会计报表进行审计，2003年2月 18日结束外勤审计工作，2月25日将审计报告与已审会计报表一并对外公布。假定存 在以下几种情况。 　　（１）E公司一项金额巨大的银行借款将于2003年6月1日到期，但无力按期偿还。 按照取得借款的1997年E公司与借款银行签订的协议，该项长期借款以E公司的惟一一 幢办公大楼和全部三座生产厂房中的两座作为抵押物。进一步调查得知，E公司已与 借款银行达成延期两年还款的协议，但此次协议须到6月1日才能签署，且在未来峡谷 年中，银行保留随时收回借款的权力。对此，请问注册会计师C应向E公司提出何种建 议？在E公司接受建议与不接受建议两种情况下，C注册会计师分别发表何种审计意见？ 　　（2）审查得知，2001年5月9日，C公司起诉E公司生产技术侵权，前任注册会计 师根据情况出具了带说明段的无保留意见审计报告。但因法院无法取得证据，到2003 年2月18日仍未结案。假定通过向E公司的律师查询，得知C公司已于2003年1月1日被 取缔，C注册会计师应向E公司提出何种建议？如何在审计报告中反映？又假定E公司 的律师拒绝提供有关信息，C注册会计师应向E公司提出何种建议？在建议被接受及不 被接受的情况下，C应在审计报告中的何处增加说明段？ 　　（3）2月15日，E公司接到其主要客户H公司的产品订单，2月17日发出产品并确 认收入，2月19日，H公司收到商品。后经H公司验收，发现本批产品存在着严重的质 量问题，因此将所购商品于2月21日退回E公司要求返修。在当月22日，E公司责成其 内部审计将此情况告知C注册会计师。C于24日追加审计后确认，返修商品已于23日发 往H公司，H公司对返修后产品的质量表示满意。对此情况，C注册会计师应将审计报 告日定在2002年2月18日？还是2月24日？还是双重签署？为什么？ 　　（4）E公司的主营业务之一是生产甲产品。甲产品的销售收入占E公司主营业务 收入的80%。长期以来，E公司60%的甲产品均销售给其主要客户I公司。而I公司所购 买的E公司的甲产品仅占其购买量的10%，但通过提供生产技术向E公司投资，其投资 额虽仅占E公司注册资本的15%，但I公司通过其关键生产技术成功地实施了对E公司主 要产品的生产和销售的控制。经查，E公司销售给I公司的产品价格低于销售给其他单 位的产品售价20%。对此，C注册会计师应向E公司提出何种建议？为什么？在建议被 投资和不接受的情况下，C应发表何种类型的审计意见？ 　　6.怀古会计师事务所的F注册会计师在编制杨柳公司年末会计报表审计的审计计 划时，确定了会计报表层次的重要性，并采用一定的方法确定了账户余额、交易层次 的重要性。请回答，在审计的终结阶段，这两个层次的重要性各有哪些方面的具体作 用。其中会计报表层重要性的作用仅仅限于审计方面的。 五、综合题 　　1.北京C会计师事务所的会计师A、B接受委派、对于拟设立的W有限责任公司的注 册资本的实收情况进行了审验，于2002年5月18日完成了外勤审验工作。 　　经北京市卫生部门卫字200208号文件批准，W有限责任公司由甲、乙、丙三方共 同出资组建，已于2002年1月20日取得了北京市海淀区工商行政管理部门核发的《企 业名称预先核准通知书》。其中，甲方系国有北京双联生产制药厂，位于北京市海淀 区中关村南大街8000号，乙方为民营性质的深圳新柯生物技术研究开发有限责任公司， 丙方为私立北京中联大学生物工程学院。 　　根据甲、乙、丙三方共同签署的合同、协议、章程的规定，W公司申请登记的注 册资本为人民币800万元，应于2002年6月30日前缴足。规定的各方出资方式及出资等 情况已在W公司的投资协议附件中写明。其中，甲方所出实物为生产厂房、办公用房 及仓库，所出无形资产为"双联"商标使用权；乙方所投资的无形资产为非专利生产技 术，丙方所投实物资产为生产设备与实验仪哭，无形资产为知道产权。 　　附表一：W公司投资协议附件 出资者 申请注册资本情况 拟出资方式及金额 金额 比例% 货币资金 实物资产 无形资产 甲方 400 50 200 180 20 乙方 240 30 200 　 40 丙方 160 20 　 60 100 合计 800 100 400 240 160 　　A和B注册会计师实施审验，还了解到W公司设立有关的如下重要情况： 　　（1）甲、乙、丙三方已于2002年2月10日按投资协议附表中所列金额将货币资金 存入W公司的开户银行中国工商银行中关村支行西升分理处五道口储蓄所；账号***。 A和B已对此实施了必要的审验，核实无误。 　　（2）三方已预先于2002年2月20日聘请具有国家承认评估资格的北京市E资产评 估有限公司对列于投资协议附件中的各方所投实物、无形资产进行了评估，出具了 E2002100号《资产评估报告》。所认定的实物、无形资产的价值见依据该报告整理的 附表二。这些实物、无形资产出资除甲方所投实物尚未办理相关转移手续外，其余资 本均已于评估当日列具清单，办理了财产权的转移手续。 　　附表二：E公司的评估值 出资者 协议价值（万元） 评估价值（万元） 实物资产 无形资产 实物资产 无形资产 甲方 180 20 200 30 乙方 　 40 　 40 丙方 60 100 50 80 合计 240 160 250 150 　　（3）鉴于情况（2），经丙方提议并经甲、乙两主认可，对丙方的所投的实物资 产无形资产价值维持附表一中的协议价。三方已将这一共识列入追加的协议中。 　　（4）为与（3）中情况对等，三方约定对甲、乙两方实物资产及无形资产投入金 额，以评估价为准。评估价超过协议价的，或抵减货币出资，或计入资本公积账户； 评估价低于协议价的，应在货币资金出资追加。 　　（5）甲方所投的建筑物暂无法办理使用权的转移手续，但A、B已得到三方共同 签发的财产转移手续的书面承诺函，承诺于2002年6月30日之前办妥使用权转移手续。 　　（6）因W公司尚未聘用到合适的财务人员，故尚未对三方所投入的实物及无形资 产进行必要的会计处理 　　（7）W公司根据A和B的提议，三方签发并向A和B提交了W公司的注册资本实收情 况明细表的复印件。见附表三。 　　附表三 注册资本实收情况明细表 出资者 申请注册资本情况 拟出资方式及金额 实收资本 实收资本占 金额 比例% 货币资金 实物资产 无形资产 合计 　 注册资本比例 甲方 400 50 170 200 30 400 400 50 乙方 240 30 200 　 40 240 240 30 丙方 160 20 　 60 100 160 160 20 合计 800 100 370 260 170 800 800 100 　　要求：根据上述情况，答以下问： 　　（1）A和B注册会计师能否同意W公司在附表三中的处理？若不同意请提出具体原 因和处理建议（逐一分析三方出资情况，及三种出资方式）。 　　（2）若W公司接受A和B的建议，请代A和B编写验资报告。 　　2、XYZ会计师事务所的注册会计师X和Y接受委派，对公开发行A股的ABC股份有限 公司2001年度的会计报表进行审计。该公司未经审计的2001年度的部分会计资料如下 （单位：人民币万元）。 项目 金额 项目 金额 2001年度主营业务收入 120010 2001年12月31日股东权益 44000 2001年度主营业务成本 100000 其中： 　 2001年度利润总额 18000 股本（每股面值1元） 20010 2001年度净利润 12001 资本公积 4000 2001年12月31日资产总额 90000 盈余公积 3600 2001年12月31日长期股权投资 36000 未分配利润 16400 　　X、Y注册会计师经审计，发现存在以下事项： 　　（1）2001年12月1日，ABC股份有限公司经批准，按月利率0.8%通过银行将闲置 资金10000万元进行了委托贷款，并作了借记“其他应收款——银行委托贷款”科目 10000万元，贷记“银行存款”10000万元的会计处理。但对于2002年1月5日收到的 2001年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。 　　（2）ABC股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏记2001年10月份办 公大楼折旧。该办公大楼原值12001万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。 　　（3）2001年11月30日，ABC股份有限公司清查盘点原材料，发现短缺15万元，作 借记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。2001年12月份查清短缺原因，其中 属于非常损失的部分为14万元，属于一般经营损失的部分为1万元。公司作了借记 “营业外支出——非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会 计处理。 　　（4）ABC股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的 5‰计提。2001年12月31日未经审计的应收账款项目的借方余额为10000万元，坏账准 备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下： 　　应收账款——A公司 8000万元 　　应收账款——B公司 4000万元 　　应收账款——C公司 -2000万元 　　合计 10000万元 　　（5）ABC股份有限公司漏记上述办公大楼2001年12月份的折旧。 　　要求： 　　（1）如果以资产总额、净资产、主营业务收入、净利润作为判断基础，采用固 定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业收入、净利润的固定百分比数值分别为 0.5%、1%、0.5%、5%，请代X和Y注册会计师计算确定ABC股份有限公司2001年度会计 报表层次的重要性水平，并简要说明理由。 　　（2）假定不考虑ABC股份有限公司2001年度会计报表层次的重要性水平，针对X 和Y注册会计师审计发现的上述5个事项列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、 期末结转损益利润分配的影响）。 　　（3）假定X和Y注册会计师将ABC股份有限公司2001年度会计报表层次的重要性水 平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下： 会计报表项目 重要性水平（万元） 会计报表项目 重要性水平（万元） 银行存款 10 股本 0 应收账款 100 资本公积 30 应收利息 10 盈余公积 0 坏账准备 0.50 主营业务成本 100 其他应收款 30 营业费用 10 存货 30 管理费用 20 其中：原材料 20 财务费用 15 固定资产 100 营业外支出 5 累计折旧 90 　 　 　　针对审计发现的上述五个事项，请指出要求（2）的审计调整分录中，哪些为X 和Y注册会计师必须建议ABC股份有限公司进行调整的？在必须建议调整的分录中哪些 应归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表— —未调整不符事项汇总表”？并简要说明理由（不考虑调整分录对所得税、期末结转 损益及利润分配的影响）。 (4)