【中华财税网北京01/29/2002信息】 近年来，随着审计事业的发展和审计方法 的不断改进，审计项目和审计项目的组；人员组成的联合审计组和联合审计项目。从 组织形式来看，联合审计项目有审计署统一组织的，也有各审计机关自行组织的。从 参加的人员构成来看，联合审计组有打破审计机关界限组成的，也有仅打破本单位内 部处室之间界限组成的。总结近几年我办参加和组织开展的联合审计项目实践情况， 搞好联合审计项目应注意以下几点： 一要统一思想。联合审计项目一般都是审计署统一安排的重点审计项目，如财政 审计项目、省级金融审计项目、大型专项审计项目和企业行业审计项目等。对这些项 目的审计，审计署有着明确的审计指导思想、审计重点和审计目的，为了正确贯彻审 计署的指导思想，首先，必须采取多种方式，把审计署的统一要求传达到参加联合审 计的全体审计人员，如通过举办审前培训班和印发书面学习材料等形式，使大家对联 合审计项目的审计指导思想和主要审计内容有比较明确的了解；其次要结合具体审计 项目，研究如何在实际工作中贯彻落实审计署的指导思想，将突出重点与具体审计工 作结合起来，把审计署的统一要求落到实处；三是要把统一思想与灵活运用结合起来， 在贯彻审计署统一要求的前提下，以确保审计质量和按时完成审计任务为原则，针对 不同情况，要研究如何灵活运用不同审计方法，充分发挥全体审计人员的聪明才智， 有效地提高审计工作效率和审计工作质量。通过学习研究具体落实措施，达到统一思 想、明确目标、增强信心的目的，促使大家心往一处想、劲往一处使，步调一致，齐 心协力地搞好联合审计项目。 二要加强领导。联合审计项目一般由两个以上审计机关或两个以上业务处室的审 计人员参加，审计组成员的构成复杂、业务水平参差不齐、工作作风和工作方法也各 不相同。为了有效地指挥和调动审计人员开展审计，必须要成立一个强有力的领导班 子。联合审计项目的审计组长，既要具备一定的行政职务，又要具有较高的业务水平、 较强的组织能力和协调艺术。由于联合审计项目往往需要分成许多审计小组来开展具 体审计工作，因此还应根据工作需要组成审计小组、设立审计小组组长。审计项目组 长的设置应遵循以下原则：一是对于由多个审计机关人员组成的联合审计组，应在上 级审计机关的统一协调下，由牵头审计机关主要负责人担任审计组长，其他单位分管 领导担任副组长；二是对于由审计机关内部各业务处审计人员联合组成的审计组，应 由单位分管领导挂帅，牵头处室和主要处室的负责人担任副组长；三是对于审计组下 设的各审计小组组长，则应由审计组长指定责任心较强、熟悉审计业务和有一定组织 协调能力的同志担任。经过自上而下建立健全审计组长负责制，形成一个比较完整的 联合审计项目组织领导体系，对顺利实施审计起到保证作用。 三要明确职责。联合审计项目具有审计工作量大、审计范围广、审计涉及地区多 和具体工作地点分散等特点。在实施过程中，审计人员要分成多个审计小组，奔赴各 地区实施审计，与其他审计项目相比，审计小组和审计人员的独立性更强。因此，为 了保证审计工作质量，必须作到职责分明。明确职责，首先应明确审计组长、副组长 在审计项目中的分工和应承担的责任；其次要明确各审计小组在审计项目中具体任务 和审计小组长应承担的责任；最后，还应根据被审计单位的具体情况和审计任务，将 审计工作逐一落实到每个审计成员，明确审计人员在工作中应承担的责任。在明确职 责时应注意把握以下四点：一是要按照审计规范的要求，制订出详细的审计工作方案， 通过审计方案的形式明确审计组负责人及全体审计人员的约束力；二是应根据审计项 目的内容、重点和审计人员进行审计分工，以保证分工尽量合理，避免遗漏审计事项， 影响审计质量和审计效果；三是在进行审计分工的基础上，应强调审计人员对分配工 作所应承担的责任，促进审计人员增强责任心，减少审计风险；四是在审计结束后， 应对审计职责执行情况进行抽查，重点检查审计人员是否按照审计分工实施审计，审 计内容是否全面、重点是否突出，促使审计人员围绕审计方案开展审计实施。 四要搞好协调。联合审计项目一般规模都比较复杂，审计人员在审计实施过程中 会遇到许多意想不到的新情况、新问题，如被审计单位配合不积极、审计任务不能按 时完成；查出的问题法规界限不清，无法准确定性处理；以及发现大案要案线索，需 要有关部门协助查处等，这些都会对审计工作的开展产生影响，需要有专人负责协调 处理。因此，联合审计组一般应设立综合小组，在审计组长的直接领导下，协调审计 组内部和审计组与外部的关系，其协调范围主要包括：一是各审计小组之间的关系。 主要是通过与各审计小组保持经常性的联系，了解掌握各审计小组的工作进展情况， 并将需要其他审计小组协助查明的审计事项和普遍性、关联性的问题及时通知有关审 计小组；二是与上级审计机关的联系。主要是发挥承上启下的作用，将审计组在审计 中发现的新情况、新问题，及时向审计署汇报、请示，同时又将审计署的指示和审计 组领导的意见及时传达到各审计小组，指导各审计小组开展审计工作；三是与其他有 关审计机关、内部审计机构之间的关系。主要是在审计管辖范围发生冲突时和需要延 伸审计调查时，取得其他审计机关和内部审计机构的积极协助和大力支持；四是与其 他有关单位的关系。在审计事项涉及对其他被审计单位进行检查时，通过协调，争取 其他单位对审计检查的正确理解和积极配合。五是根据审计工作进展情况，及时向审 计组长提出调整审计方案的意见。通过积极的协调工作，及时解决和处理审计中遇到 的问题，确保审计项目的顺利实施。 五要注意收集资料。联合审计项目的审计人员是由多个审计机关或多个审计业务 处的人员组成，由于各审计机关和各业务处对审计规范和审计资料归档的要求各不相 同，因此整理审计工作底稿的方法和审计工作资料收集的内容也有所不同，这种差异 极易造成审计资料收集不完整和审计资料的丢失。为了保证审计资料的完整性，在联 合审计项目的实施中，应指定专人负责资料收集和整理归档工作：一是在开展审计实 施前，按照审计规范的规定，对审计取证、审计工作记录和审计处理意见等审计工作 底稿作出统一要求，规定具体填写内容和注意事项；二是在审计实施过程中，由专人 负责抽查各审计小组初步整理的审计工作底稿和有关审计资料，发现问题及时提出纠 正意见；三是在审计实施结束后，由专人负责对各审计小组提交的审计工作底稿和其 他审计资料，对照审计查出的问题和审计规范的要求逐一核查，确保审计资料符合归 档立卷的要求，并及时归档立卷向有关部门移交。 由于联合审计项目的组织实施形式和审计内容很多，且随着审计工作的不断发展 而不断发生变化。因此，在审计实践中，应不断总结经验、改进审计方法和规范审计 实施行为。促进提高联合审计项目的审计质量。 (3)