【中华财税网北京11/16/2001信息】 内部控制审核报告 　　美国、澳大利亚和我国台湾地区有关准则中涉及内部控制审核报告的意见类型均 为：无保留意见、保留意见、拒绝表示意见和否定意见。只是无保留意见有两种，一 种是对管理当局声明的公允性发表意见，一种是对某一时点的内部控制有效性发表意 见。根据我国内部控制的现状以及出于满足有关部门特定要求的考虑，宜采用后者。 　　内部控制审核包括以下基本内容：标题；收件；引言段；范围段；固有限制段； 意见段；签章和会计师事务所地址；报告日期。 　　审核报告的引言段应当说明： 　　(1)管理当局对特定日期与会计报表有关的内部控制有效性的认定。如果管理当局 的声明书未附在内部控制审核报告之后，审核报告的引言段应当包含管理当局的认定； (2)管理当局的责任；(3)注册会计师的责任。 　　审核报告的范围段应当说明：(1)审核依据；(2)审核程序；(3)实施的审核程序为 注册会计师发表的意见提供了合理的基础。 　　审核报告的固有限制段应当说明：(1)内部控制的固有限制；(2)根据内部控制评 价结果推测未来的风险。 　　审核报告的意见段应当说明：被审核单位在特定日期，根据控制标准在所有重大 方面是否保持了对会计报表有效的内部控制。 　　无保留意见审核报告范式内部控制审核报告 　　我们接受委托，审核了所附XX公司管理当局截止XXXX年XX月XX日止的关于内部控 制有效性的声明。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是 对贵公司管理当局内部控制的有效性发表意见。 　　我们的审核是按照《中国注册会计师独立审计实务公告第X号——内部控制审核》 进行的，在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效 性，以及我们认为必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。 　　内部控制有其固有限制，存在着某些错误或舞弊已经发生而未被发现或纠正的可 能性。此外，任何对未来时期内部控制有效性的评价都具有一定的风险，因为未来情 况的变化可能导致控制政策和程序变得不恰当，而且控制环境的变化会导致内部控制 的遵循程序降低。 　　我们认为，XX公司按照控制标准在所有重大方面保持了对XXXX年12月31日的会计 报表有效的内部控制。 　　如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而被审核单位管理当局 已在书面声明及认定中说明了内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响，并且 恰当地修正了有关内部控制有效性的认定，注册会计师应当在审核意见段前增设说明 段说明重大事项，并视其严重程度发表保留意见或否定意见；如果被审核单位在声明 日前纠正了已发现的重大缺陷，但由于时间限制注册会计师未能获取新的内部控制设 计合理且执行有效的证据，注册会计师应当发表保留意见。 　　保留意见审计报告范式 　　[引言段、范围段与固有限制段同标准无保留意见报告] 　　保留说明段； 　　[描述内部控制的重大缺陷及对内控有效性的影响]，企业的内部控制能够为发现 和纠正会计报表中重大错报提供合理地保证，而重大缺陷使之失去这一功能。 　　意见段： 　　我们认为，除了上述内部控制重大缺陷造成的影响外，XX公司在所有重大方面对 截至XX年12月31日的会计报表实施了有效的内部控制。 　　如果注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，而被审核单位管理当局 未在其书面声明及认定中说明内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响。或虽 已说明重大缺陷，却认定其内部控制依然有效，注册会计师应当出具否定意见的审核 报告。 　　否定意见报告范式 　　[引言段、范围段与固有限制段同标准无保留意见报告] 　　否定说明段： 　　通过审核，我们发现贵公司内部控制的设计及运行中存在以下重大缺陷，[描述内 部控制的重大缺陷及对内控有效性的影响]。企业的内部控制能够为发现和纠正会计报 表中重大错报提供合理地保证，而重大缺陷使之失去这一功能。 　　意见段： 　　我们认为，由于上述内部控制缺陷造成的重大影响，XX公司在所有重大方面未能 对截至XXXX年XX月XX日的会计报表实施有效的内部控制。 　　如审核范围受到严重限制，注册会计师应当发表保留意见或者拒绝表示意见。 (3)