【中华财税网北京04/03/2001信息】 银行帐户审计的主要内容应是单位帐户本 身及其所反映的经济活动的内容。具体说：一是开户的基本情况，包括开设多少个银 行帐户，各帐户的主要资金来源和主要支出项目等；二是审查帐户资金来源的合规性， 审查有无隐瞒、截留、转移收入、帐外设帐、公款私存等问题；三是审查帐户资金支 出的合规性，有无未经批准乱设帐户，有无出租、出借银行帐户等问题。 　　在实际工作中，对利用多头开户违纪违规的单位和经办人员，要他们把全部开户 情况向审计人员和盘托出是不现实的。因此，还需要取得金融部门的配合与支持，必 要时要深入到金融单位实地检查，收集、掌握有关被审单位和开户情况。在此基础上， 将被审计单位和银行对帐单与单位日记帐进行逐笔核对，全面掌握各项财务收支的来 龙去脉，查出存在的问题，从而提高审计效率和质量。那末，如何从银行帐户入手审 计呢？ 　　一是要注重突出清查。针对多数单位即使有帐外帐户也不会自报的情况，可结合 盘点库存现金，突击清点其银行支票、开户卡及银行对帐单等有关银行开户资料，然 后与被审计单位自报帐户情况进行核对，从中发现问题。如在审计某单位时，突击清 查发现该单位在同一开户行有两个银行帐号，而自报表上只填列了其中之一，该单位 会计人员称这是银行改用微机记帐后重改帐号，对此我们到银行进行认真落实，最后 证实是该单位与开户行工作人员联手将被审计单位收入20多万元予以截留，另立帐户， 进行谋利活动。 　　二是注意发现疑点。银行帐户审计不是一项独立的工作，它应贯穿于整个审计过 程。在实施审计过程中，要针对被审计单位财务收支情况，对被审计单位自报银行帐 户资料的真实、完整、合理、合法性逐一进行核实。通过审计发现资金运行的疑点， 从而查明被审计单位有无隐匿银行帐户问题。如在审计某单位时，发现其银行帐上有 一笔17000元收款被盖上“作废”字样，经与银行对帐单核对，发现对帐单内是先收后 支，针对这一可疑情况，我们进一步到银行调查该款去向，查出该单位有另立帐户私 设小金库的事实。 　　三是注重业务分析。在实施审计过程中，要针对行业特点掌握被审单位的职权范 围和有关业务工作及其资金来源、收费项目、收费标准、收费基数、收费总数和费用 支出等情况。然后，匡算出被审单位在一定时期内各项预算内外收入的应收数，再与 实际数对比，或将历年收入实际情况进行对比分析，从中发现问题。如我们在审计某 学校时，以该校比较固定的在校人数及收费标准为依据，对某年收费总数进行计算发 现比该校实际收费总数高出很多，经过每一项收费进行剖析，查出该单位隐瞒收费收 入、私设小金库，金额达14万多元。 　　四是注重审计查询。在审计过程中，对财务管理比较混乱、社会反映强烈的单位， 要发挥其职工对本单位情况熟悉、对个别人不正之风现象痛恨的实际情况，将审计工 作植恨于群众之中，有针对性地暗访了解内情的部分职工，请他们谈本单位的情况， 从中捕捉审计所需的信息，然后有的放矢地进行查证。如我们在审计某单位时，暗访 了该单位部分干部职工，了解到该单位负责人向内部职工封锁财务收支状况，由会计 兼出纳单独办理收费业务，且以聘用联络员的名义，在收费中提成。通过艰苦的内查 外调，终于查清该单位负责人利用假发票套取现金、公款私存、私设小金库的事实。 　　五是注重外调。就设立帐外帐户的单位来看，由于这部分资金的收支往往非属正 当，非常隐蔽，在审计过程中，要更多地采用外调的方法，对与其有资金拨付关系的 下属单位及资金往来大户，进行重点抽查外调，从中发现问题。如我们在审计某单位 时，通过对与其有资金往来关系的所属单位进行调查，发现其所属单位帐内有上交管 理费5万元，该单位帐内却未反映。经过一再调查，该单位终于将通过隐瞒收入设立帐 外帐的事实全盘托出。另外，我们还积极取得各金融部门的支持，对重点单位采取直 接调查银行的方法，以取得被审计单位在银行开户的第一手资料。如我们在审计某单 位时，通过银行查出该单位开设过渡帐户，滞压收入30万元，赚取利息收入3万元的 问题。 　　银行帐户审计仅仅是手段，通过银行帐户查出并纠正问题才是审计的目的。为此， 在不断探索方法，查出被审计单位违规设立帐外帐户问题的同时，还要从审查各单位 帐目入手，发现并解决问题。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (1)