目前，我国会计界对长期股权投资采用成本法进行核算时，普遍采用按照投资年度和投资年度以后分别考虑并给出相应计算公式的方法。该方法复杂烦琐、不易理解，且公式本身存在局限性。鉴于此，本文对长期股权投资成本法进行简化处理和案例解析。
　　一、具体处理方法
　　1．投资企业应冲减初始投资成本的确定。
　　(1)当从投资日起到本次分得利润或现金股利止，投资企业累计分得的利润或现金股利小于或等于投资企业累计应享有的利润份额时，投资企业应将被投资单位本次宣告分派的利润或现金股利中投资企业应分得的部分全部确认为投资收益，如果投资企业在以前分得利润或现金股利时已经把一部分或全部金额作为投资成本收回处理，则本次应将已经冲减的初始投资成本累计数全部转回。
　　(2)当从投资日起到本次分得利润或现金股利止，投资企业累计分得的利润或现金股利大于投资企业累计应享有的利润份额时，差额就是投资企业应冲减的初始投资成本的总额，然后再用应冲减的初始投资成本的总额减去已经冲减的初始投资成本累计数。①结果大于零时，其差额为被投资单位本次宣告分派利润或现金股利投资企业应冲减的初始投资成本数。②结果小于零时，其差额为被投资单位本次宣告分派利润或现金股利投资企业应转回的已经冲减的初始投资成本数。③结果等于零时，投资企业应将被投资单位本次宣告分派的利润或现金股利中投资企业应分得的部分全部确认为投资收益，既不冲减初始投资成本，也不转回已经冲减的初始投资成本。
　　2．投资企业应确认投资收益的确定。
　　(1)当从投资日起到本次分得利润或现金股利止，投资企业累计分得的利润或现金股利小于或等于投资企业累计应享有的利润份额时，投资企业应将被投资单位本次宣告分派的利润或现金股利中投资企业应分得的部分全部确认为投资收益，并且确认的投资收益累计总额等于投资企业累计分得的利润或现金股利数。
　　(2)当从投资日起到本次分得利润或现金股利止，投资企业累计分得的利润或现金股利大于投资企业累计应享有的利润份额时，投资企业应确认的投资收益累计总额等于投资企业累计应享有的利润份额。④如果投资企业以前累计确认的投资收益大于投资企业累计应享有的利润份额，其差额在被投资单位本次宣告分派利润或现金股利时冲减。②如果投企业以前累计确认的投资收益小于投资企业累计应享有的
利润份额，其差额在被投资单位本次宣告分派利润或现金股利时确认。③如果投资企业以前累计确认的投资收益等于投资企业累计应享有的利润份额，则投资企业在被投资单位本次宣告分派利润或现金股利时既不确认投资收益也不冲减投资收益。
　　二、案例解析
　　甲公司2001年1月1日对乙公司进行长期股权投资，占乙公司有表决权资本的10％，该投资采用成本法进行核算。
　　1．2001年3月6日乙公司分派现金股利500万元。
　　(1)从投资日2001年1月1日起到本次2001年3月6日分得利润或现金股利止，甲公司累计分得的利润或现金股利50万元(500x10％)大于甲公司累计应享有的利润份额0。甲公司应冲减的初始投资成本的总额为50万元(50－0)。已经冲减的初始投资成本累计数为0，所以公司本次宣告分派利润或现金股利时，甲公司应冲减的初始投资成本数为50万元(50－0)。
　　(2)从投资日2001年1月1日起到本次2001年3月6日分得利润或现金股利止，甲公司累计分得的利润或现金股利50万元(500×10％)大于甲公司累计应享有的利润份额0。甲公司应确认的投资收益累计总额等于甲公司累计应享有的利润份额0。所以，乙公司本次宣告分派利润或现金股利时，甲公司既不确认投资收益也不冲减投资收益。
　　(3)会计处理为：借：应收股利50万元；贷：长期股权投资--乙公司50万元。
　　2．2001年12月31日乙公司共盈利1000万元，2002年3月6日乙公司分派现金股利300万元。
　　(1)从投资日2001年1月1日起到本次2002年3月6日分得利润或现金股利止，甲公司累计分得的利润或现金股利80万元(50＋300×10％)小于甲公司累计应享有的利润份额100万元。甲公司应将乙公司本次宣告分派的利润或现金股利中甲公司应分得的部分全部确认为投资收益，并且，本次应将已经冲减的初始投资成本累计数50万元全部转回。
　　(2)从投资日2001年1月1日起到本次2002年3月6日分得利润或现金股利止，甲公司累计分得的利润或现金股利80万元(50＋300×10％)小于甲公司累计应享有的利润份额100万元。甲公司应将乙公司本次宣告分派的利润或现金股利中甲公司应分得的部分(30万元)全部确认为投资收益。并且，确认的投资收益累计总额80万元等于投资企业累计分得的利润或现金股利数80万元。
　　(3)会计处理为：借：应收股利30万元，长期股权投资--乙公司50万元；贷：投资收益80万元。
　　3．2002年12月31日乙公司共盈利400万元．2003年3月6日乙公司分派现金股利700万元。
　　(1)从投资日2001年1月1日起到本次2003年3月6日分得利润或现金股利止，甲公司累计分得的利润或现金股利150万元(50＋30＋700×10％)大于甲公司累计应享有的利润份额140万元(100＋400×10％)。甲公司应冲减初始投资成本总额为10万元(150－140)，已经冲减的初始投资成本累计数为0，所以乙公司本次宣告分派利润或现金股利时，甲公司应冲减的初始投资成本数为10万元。
　　(2)从投资日2001年1月1日起到本次2003年3月6日分得利润或现金股利止，甲公司累计分得的利润或现金股利150万元(50＋30＋700×10％)大于甲公司累计应享有的利润份额140万元(100＋400×10％)。甲公司应确认的投资收益累计总额等于甲公司累计应享有的利润份额140万元。甲公司以前累计确认的投资收益80万元小于甲公司累计应享有的利润份额140万元，其差额60万元在乙公司本次宣告分派利润或现金股利时确认。
　　(3)会计处理为：借：应收股利70万元；贷：长期股权投资--乙公司10万元，投资收益60万元。
　　4．2003年12月31日乙公司共盈利60万元，2004年3月6日乙公司分派现金股利200万元。
　　(1)从投资日2001年1月1日起到本次2004年3月6日分得利润或现金股利止，甲公司累计分得的利润或现金股利170万元(50＋30＋70＋200×10％)大于甲公司累计应享有的利润份额146万元(100＋40＋60×10％)。甲公司应冲减初始投资成本总额为24万元(170－146)，已经冲减的初始投资成本累计数为10万元，所以乙公司本次宣告分派利润或现金股利时，甲公司应冲减的初始投资成本数为14万元。
　　(2)从投资日2001年1月1日起到本次2004年3月6日分得利润或现金股利止，甲公司累计分得的利润或现金股利170万元(50＋30＋70＋200×10％)大于甲公司累计应享有的利润份额146万元(100＋40＋60×10％)。甲公司应确认的投资收益累计总额等于甲公司累汁应享有的利润份额146万元。甲公司以前累计确认的投资收益140万元小于甲公司累计应享有的利润份额146万元，其差额6万元在乙公司本次宣告分派利润或现金股利时确认。
　　(3)会计处理为：借：应收股利20万元；贷：长期股权投资--乙公司14万元，投资收益6万元。
　　5．2004年12月31日乙公司共亏损50万元，2005年3月6日乙公司分派现金股利200万元。
　　(1)从投资日2001年1月1日起到本次2005年3月6日分得利润或现金股利止，甲公司累计分得的利润或现金股利190万元(50＋30＋70＋20＋200×10％)大于甲公司累计应享有的利润份额141万元(100＋40＋6－50×10％)。甲公司应冲减的初始投资成本总额为49万元(190－141)，已经冲减的初始投资成本累计数为24万元，所以乙公司本次宣告分派利润或现金股利时，甲公司应冲减的初始投资成本数为25万元。
　　(2)从投资日2001年1月1日起到本次2005年3月6日分得利润或现金股利止，甲公司累计分得的利润或现金股利190万元(50＋30＋70＋20＋200×10％)大于甲公司累计应享有的利润份额141万元(100＋40＋6－50×10％)。甲公司应确认的投资收益累计总额等于甲公司累计应享有的利润份额141万元。甲公司以前累计确认的投资收益146万元大于甲公司累计应享有的利润份额141万元，其差额5万元在乙公司本次宣告分派利润或现金股利时冲减。
　　(3)会计处理为：借：应收股利20万元，投资收益5万元；贷：长期股权投资--乙公司25万元。