９．７　何为资产负债表？如何填写？ 　　资产负债表是反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况的会计报表。 　　９．８　如何填写资产负债表的“年初数”？ 　　资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所 列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致， 应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“ 年初数”栏内。 　　９．９　资产负债表“期末数”各项目如何填列？ 　　（１）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银 行汇票存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科 目的期末余额合计填列。 　　（２）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现并准备随时变现的、 持有时间不超过１年（含１年）的股票、债券等，减去已计提跌价准备后的净额。本项 目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后 的金额填列。 　　（３）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票 据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填 列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑 汇票应在会计报表附注中单独披露。 　　（４）“应收股息”项目，反映小企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股 利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股息”科目 的期末余额填列。 　　（５）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买 单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科 目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的 坏账准备期末余额后的金额填列。　　如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余 额，应在本表中增设“预收账款”项目填列。 　　（６）“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项， 减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去 “坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　　（７）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现 净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工 物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准 备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本 或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 　　（８）“待摊费用”项目，反映小企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。 摊销期限在１年以上（不含１年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反 映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊 费用”科目中将于１年内到期的部分，也在本项目内反映。 　　（９）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。 本项目应根据有关科目的期末余额填列。 　　（１０）“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在１年内（含１年）变现的各 种股权性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。 　　（１１）“长期债权投资”项目，反映小企业不准备在１年内（含１年）变现的各 种债权性质投资的账面余额。长期债权投资中，将１年内到期的长期债权投资，应在流 动资产类下“１年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投 资”科目的期末余额分析填列。 　　（１２）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种固定资产原价 及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产 原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”和“累计折旧”等 科目的期末余额填列。 　　（１３）“工程物资”项目，反映小企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。 本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 　　（１４）“在建工程”项目，反映小企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付 安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程 的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面余额。本项目应根据“在建 工程”科目的期末余额填列。 　　（１５）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损、报废等原因转入清理 但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和 变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列； 如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“－”号填列。 　　（１６）“无形资产”项目，反映小企业持有的各项无形资产的账面余额。本项目 应根据“无形资产”科目的期末余额填列。 　　（１７）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在１年以上（不 含１年）的各种费用。长期待摊费用中在１年内（含１年）摊销的部分，应在本表“待 摊费用”项目填列。 　　本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于１年内（含１年）摊销的 数额后的金额填列。 　　（１８）“其他长期资产”项目，反映小企业除以上资产以外的其他长期资产。本 项目应根据有关科目的期末余额填列。 　　（１９）“短期借款”项目，反映小企业借入尚未归还的１年期以下（含１年）的 借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 　　（２０）“应付票据”项目，反映小企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期 付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目 的期末余额填列。 （２１）“应付账款”项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应 付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方 余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末为借方余额，应在本表内增设 “预付账款”项目填列。 　　（２２）“应付工资”项目，反映小企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应 付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“－”号填 列。 　　（２３）“应付福利费”项目，反映小企业提取的福利费的期末余额。本项目应根 据“应付福利费”科目的期末余额填列。 　　（２４）“应付利润”项目，反映小企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应根 据“应付利润”科目的期末余额填列。 　　（２５）“应交税金”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本 项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余 额，以“－”号填列。 　　（２６）“其他应交款”项目，反映小企业应交未交的除税金、应付利润等以外的 各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款” 科目期末为借方余额，以“－”号填列。 　　（２７）“其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。 本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 　　（２８）“预提费用”项目，反映小企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的 各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目 期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。 　　（２９）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。 　　（３０）“长期借款”项目，反映小企业借入尚未归还的１年期以上（不含１年） 的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 　　（３１）“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款。 本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。 　　（３２）“其他长期负债”项目，反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期 负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项 目应根据有关科目的期末余额填列。 　　上述长期负债各项目中将于１年内（含１年）到期的长期负债，应在“１年内到期 的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将 于１年内（含１年）到期的长期负债后的金额填列。 　　（３３）“实收资本”项目，反映小企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应 根据“实收资本”科目的期末余额填列。 　　（３４）“资本公积”项目，反映小企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资 本公积”科目的期末余额填列。 　　（３５）“盈余公积”项目，反映小企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈 余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目 所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。 　　（３６）“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年 利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－” 号填列。 【例９－１】某小企业增值税一般纳税人，增值税税率为１７％，所得税税率为 ３３％。２００５年１月１日的科目余额表如下： 科目余额表 2005年1月1日 单位：元 科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额 现金 3000 短期借款 110000 银行存款 600000 应付票据 30000 短期投资 15000 应付账款 150000 应收账款 60000 应付工资 6000 库存商品 100000 应付利润 10000 待摊费用 10000 应交税金 7000 长期股权投资80000 预提费用 15000 长期债权投资50000 长期借款 340000 固定资产 400000 实收资本 500000 累计折旧 100000 盈余公积 30000 无形资产 40000 未分配利润 60000 合计 1258000 合计 1258000 该企业2005年发生的经济业务如下： ①购入原材料一批，价款90000元，增值税15300元，款项一半用银行存款支付，一 半开出银行承兑汇票。材料已经验收入库。 ②销售产品一批，取得含税价款140400元。该批产品的成本为40000元，货款尚未 收到。 ③企业用银行存款从股票市场上购入股票30000元，准备短期持有。 ④企业因进行长期股权投资收到现金股利18000元(该项投资采用成本法进行核算， 被投资企业的税率和本企业的均为33％)，因进行长期债权投资收到债券利息收入5000 元，款项已存入银行。 ⑤购入一台机器设备，价款为80000元，增值税进项税额为13600元，支付运杂费等 2000元，只支付了35000元，设备已经交付使用。 ⑥计提厂房、车间的折旧费用12000元，厂部大楼的折旧费10000元。 ⑦企业归还短期借款60000元，利息15000元已预提。 ⑧提取应计入本期损益的生产经营期间发生的借款利息共9000元，其中短期借款利 息1500元，长期借款利息7500元。 ⑨支付职工工资60000元，其中生产人员工资38000元，车间管理人员的工资10000 元，行政管理部门人员工资12000元。已经支付了50000元。 ⑩摊销无形资产8000元。摊销基本生产车间固定资产修理费10000元(已计入待摊费 用)。 ⑾基本生间车间1台机床报废，原价100000元，已提折旧96000元，发生的清理费用 400元，残值收入1000元，均通过银行存款收支。该固定资产已经清理完毕。 ⑿计算并结转本期完工产品的成本。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入 库。 ⒀银行存款缴纳当月应交增值税4000元。 ⒁将各收支项目转入本年利润。 ⒂计算并结转应交所得税(假定除长期股权投资外无其他纳税调整事项)。 ⒃提取法定盈余公积10％，法定公益金5％。应分配给投资者的利润10000元，已支 付8000元。 　　⒄将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”科目，结转本年利润。 根据上述资料编制会计分录及2005年12月31日的科目余额表。 ①借：材料 90000 应交税金--应交增值税(进项税额) 15300 贷：银行存款 52650 应付票据 52650 ②借：应收账款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税金--应交增值税(销项税额) 20400 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40 000 ③借：短期投资 30000 贷：银行存款 30000 ④借：银行存款 23000 贷：投资收益 23000 ⑤借：固定资产 95600 贷：银行存款 35000 应付账款 60600 ⑥借：制造费用--折旧费 12000 管理费用--折旧费 10000 贷：累计折旧 22000 ⑦借：短期借款 60000 预提费用 15000 贷：银行存款 75000 ⑧借：财务费用 9000 贷：预提费用 9000 ⑨借：生产成本 38000 制造费用 10000 管理费用 12000 贷：应付工资 10000 银行存款 50000 ⑩借：管理费用 8000 贷：无形资产 8000 借：制造费用 10000 贷：待摊费用 10000 ⑾借：固定资产清理 4000 累计折旧 96000 贷：固定资产 100000 借：固定资产清理 400 贷：银行存款 400 借：银行存款 1000 贷：固定资产清理 1000 借：营业外支出--处置固定资产净损失 3400 贷：固定资产清理 3400 ⑿借：生产成本 32000 贷：制造费用 32000 借：库存商品 70000 贷：生产成本 70000 ⒀借：应交税金--应交增值税(已交税金) 4000 贷：银行存款 4000 ⒁借：主营业务收入 120000 投资收益 23000 贷：本年利润 143000 借：本年利润 82400 贷：主营业务成本 40000 营业外支出 3400 管理费用 30000 财务费用 9000 ⒂应交所得税＝(143000-82400-18000)×33％ ＝14058(元) 借：所得税 14058 贷：应交税金--应交所得税 14058 借：本年利润 14058 贷：所得税 14058 ⒃本年净利润＝143000-82400-14058＝46542(元) 应提取的法定盈余公积＝46542×10％＝4654．20(元) 应提取的法定公益金＝46642×5％＝2327．10(元) 借：利润分配--提取法定盈余公积 4654．20 --提取法定公益金 2327．10 贷：盈余公积--法定盈余公积 4654．20 --法定公益金 2327．10 借：利润分配--应付利润 10000 贷：应付利润 10000 借：应付利润 8000 贷：银行存款 8000 ⒄借：利润分配--未分配利润 16981．30 贷：利润分配--提取法定盈余公积 4654．20 --提取法定公益金 2327．10 --应付利润 10000．00 借：本年利润 46542 贷：利润分配--未分配利润 46542 根据上述会计分录，有关2005年12月31日的科目余额表如下： 科目余额表 2005年12月31日 科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额 现金 3000 短期借款 50000 银行存款 368950 应付票据 82650 短期投资 45000 应付账款 210600 应收账款 200400 应付工资 16000 材料 90000 应付利润 12000 库存商品 130000 应交税金 22158 待摊费用 0 预提费用 9000 长期股权投资 80000 长期借款 340000 长期债权投资 50000 实收资本 500000 固定资产 395600 盈余公积 36981．30 累计折旧 26000 未分配利润 89560．70 无形资产 32000 合计 1368950 合计 1368950 编制资产负债表如下： 资产负债表 会小企01表 编制单位：×× 2005年12月31日 单位：元 资产 行 年初数 期末数 负债和所有者权 行 年初数 期末数 次 益(或股东权益) 次 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 603000 371950 短期借款 68 110000 50000 续表 资产 行 年初数 期末数 负债和所有者权 行 年初数 期末数 次 益(或股东权益) 次 短期投资 2 15000 45000 应付票据 69 30000 82650 应收票据 3 0 0 应付账款 70 150000 210600 应收股息 4 0 0 应付工资 72 6000 16000 应收账款 6 60000 200400 应付福利费 73 0 0 其他应收款 7 0 0 应付利润 74 10000 12000 存货 10 100000 220000 应交税金 76 7000 22158 待摊费用 11 10000 0 其他应交款 80 0 0 一年内到期 的长期债权 投资 21 0 0 其他应付款 81 0 0 其他流动资产 24 0 0 预提费用 82 15000 9000 流动资产合计 31 788000 837350 一年内到期的 86 0 0 长期负债 长期投资： 其他流动负债 90 0 0 长期股权投资 32 80000 80000 流动负债合计 100 328000 402408 长期债权投资 34 50000 50000 长期负债： 长期投资合计 38 130000 130000 长期借款 101 340000 340000 固定资产： 长期应付款 103 0 0 固定资产原价 39 400000 395600 其他长期负债 106 0 0 减：累计折旧 40 100000 26000 108 固定资产净值 42 300000 369600 长期负债合计 110 340000 340000 工程物资 44 0 0 在建工程 45 0 0 负债合计 114 668000 742408 固定资产清理 46 0 0 所有者权益 (或股东权益)： 固定资产合计 50 300000 369600 实收资本 115 500000 500000 无形资产及 其他资产： 资本公积 120 0 0 续表 资产 行 年初数 期末数 负债和所有者权 行 年初数 期末数 次 益(或股东权益) 次 无形资产 51 40000 32000 盈余公积 121 30000 36981．3 长期待摊费用 52 0 0 其中：法定公益 122 10000 12327．1 金 其他长期资产 53 0 0 未分配利润 123 60000 89560．7 无形资产及 所有者权益 其他资产合 60 40000 32000 (或股东权益) 124 590000 626542 计 合计 负债和所有者 资产总计 67 1258000 1368950 权益(或股东 135 1258000 368950 权益)总计 (4)