５．１４　小企业管理费用如何进行账务处理？ 　　（１）发生的行政管理部门人员的工资及福利费，借记“管理费用”科目，贷记 “应付工资”、“应付福利费”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管 理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。 　　（２）发生的办公费、修理费、水电费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行 存款”等科目。 　　（３）交纳待业保险费、劳动保险费时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存 款”科目。 　　（４）发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工 教育经费、研究开发费时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 　　（５）按规定计算出应交的矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“其 他应交款”科目。 　　（６）按规定计算出应交给工会部门的工会经费，借记“管理费用”科目，贷记 “其他应付款”科目。 　　（７）按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记“管理费用” 科目，贷记“应交税金”科目。 　　（８）无形资产、长期待摊费用按规定摊销时，借记“管理费用”科目，贷记 “无形资产”、“长期待摊费用”科目。 　　【例５－５】某小企业发生下列业务： 　　①以现金支付业务招待费５００元。 　　②人力资源部购买办公用品６５０元，以现金支付。 　　③财务部王某报销差旅费３２００元。王某出差前预借差旅费３０００元。 　　④办公设备修理，以现金支付修理费６８０元，领用本企业库存材料１２０元， 该批材料购进时的进项税额２０．４元。 　　⑤以银行存款支付华诚会计师事务所审计费８０００元。 　　⑥交纳待业保险费２４０００元、劳动保险费６８００元。 　　⑦月末，根据本月工资分配计算，行政管理部门人员的工资为２００００元，提 取职工福利费２８００元。 　　⑧月末，摊销本月应负担的房产税４２００元、车船使用税６００元。 　　⑨月末，计提行政管理部门的固定资产折旧费为４０００元。 　　⑩月末，按规定计算出应交给工会部门的工会经费４００元。 　　⑾摊销筹建期间的开办费５０００元。 　　根据上述业务编制如下会计分录： 　　①借：管理费用--招待费　　５００ 　　　　贷：现金　　　　　　　　　　５００ 　　②借：管理费用--办公费　　６５０ 　　　　贷：现金　　　　　　　　　　６５０ 　　③借：管理费用--差旅费　３２００ 　　　　贷：其他应收款--王某　　　３０００ 　　　　　　现金　　　　　　　　　　２００ 　　④借：管理费用--修理费　　８２０．４０ 　　　　贷：现金　　　　　　　　　　６８０ 　　　　　　材料　　　　　　　　　　１２０ 　　　　　　应交税金--应交增值税（进项税转出）２０．４０ 　　⑤借：管理费用--审计费　８０００ 　　　　贷：银行存款　　　　　　　８０００ 　　⑥借：管理费用--待业保险费　　２４０００ 　　　　　　　　　--劳动保险费　　　６８００ 　　　　贷：银行存款　　　　　　３０８００ 　　⑦借：管理费用　　　　２２８００ 　　　　贷：应付工资　　　　　　２００００ 　　　　　　应付福利费　　　　　　２８００ 　　⑧借：管理费用--税金　　４８００ 　　　　贷：待摊费用　　　　　　　４８００ 　　⑨借：管理费用　　　　　４０００ 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　４０００ 　　⑩借：管理费用--工会经费　　４００ 　　　　贷：其他应付款　　　　　　　４００ 　　⑾借：管理费用--开办费　５０００ 　　　　贷：长期待摊费用　　　　　５０００ 　　　　 (4)