【中华财税信息网北京01/27/2005信息】　流动资产是企业资产中流动性较强的 资产，主要包括货币资产、短期投资、应收款项、存货等。在生产经营过程中，由于 各种原因，流动资产可能会发生损失和减值。本文对流动资产减损中的涉税会计问题 作一分析和探讨。 　　一、按照《企业会计制度》的规定，短期投资期末采用成本与市价孰低法计价。 即当市价低于成本时按市价计价，当市价高于成本时按成本计价。并且在利润表中， 市价低于成本的跌价部分的未实现损失列入当期损益。但根据《企业所得税税前扣除 办法》第六条第三款规定，短期投资跌价准备金在计算应纳税纳税所得额时不得扣除。 举例说明如下：例１：ＡＢＣ公司２００２年１０月５日购入Ｇ公司股票１００００ 股，每股买价５元，另外支付相关税费３００元，不准备长期持有。１２月３１日， Ｇ公司股票每股市价４．６元。假定ＡＢＣ公司２００２年税前会计利润 ５５００００元，所得税税率３３％（与Ｇ公司一致）。 　　（１）购入股票时： 　　借：短期投资--股票投资　　５０３００ 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　５０３００ 　　（２）年末计提跌价准备时： 　　借：投资收益　　　　４３００（５０３００－１００００×４．６） 　　　　贷：短期投资跌价准备　　　　　　４３００ 　　由于会计上提取的短期投资跌价准备４３００元冲减了投资收益，减少了利润总 额，因此，应调整应纳税所得额。假设ＡＢＣ公司无其他纳税调整项目，则２００２ 年度该公司应纳税所得额＝５５００００＋３００＝５５４３００元，应纳所得税额 ＝５５４３００×３３％＝１８２９１９元。 　　编制会计分录如下： 　　借：所得税　　　　　　１８２９１９ 　　　贷：应交税金--应交所得税　　　１８２９１９ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (4)