【中华财税信息网北京01/18/2005信息】　某建筑工程公司附设内部独立核算的 水泥预制构件厂（非增值税一般纳税人），２００４年１０月对外销售水泥预制楼板 １５００块，本公司内部工程领用１０００块，对外销售价每块１００元（含税价）， 每块成本７５元。对外销售预制构件应按规定缴纳增值税，用于本公司工程的应依据 国家税务总局《增值税若干具体问题的通知》（国税发［１９９３］１５４号）的规 定，在移送使用时缴纳增值税，并应依《增值税暂行条例实施细则》的规定，按同类 产品的市场价格确定计税依据。该公司已作账务处理如下： 　　借：银行存款１５００００ 　　　贷：其他业务收入——预制构件销售１５００００ 　　借：工程施工——ＸＸ工程７５０００ 　　　贷：库存商品——预制构件７５０００ 　　分析：外销部分应纳增值税＝１５００×１００÷（１＋６％）×６％＝ ８４９０．５７（元）；内部工程使用部分应纳增值税＝１０００×１００÷（１＋ ６％）×６％＝５６６０．３８（元）。 　　正确的账务处理为： 　　借：其他业务支出——增值税８４９０．５７ 　　　　工程施工——ＸＸ工程５６６０．３８ 　　　贷：应交税金——应交增值税１４１５０．９５ 　　借：应交税金——应交增值税１４１５０．９５ 　　　贷：银行存款１４１５０．９５　 （20050117a） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)