【中华财税网北京12/06/2004信息】　为了反映和监督企业盈余公积的提取和使 用等增减变动情况，企业应设置“一般盈余公积”和“公益金”明细科目（公司制企 业可在“盈余公积”科目下设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”和“法定公益 金”三个明细科目），分别用于核算企业按照国家规定从税后利润中提取的一般盈余 公积和公益金及其使用情况。该科目贷方登记企业按照规定提取的一般盈余公积和公 益金的数额；借方登记企业将盈余公积补亏、用于转增资本而减少盈余公积的数额等； 期末贷方余额表示企业提取尚未转出的盈余公积结存数。留存收益的核算包括盈余公 积的核算和未分配利润的核算。 　　①盈余公积的核算 　　企业按规定提取盈余公积时，按提取盈余公积的数额， 　　借：利润分配--提取盈余公积 　　　贷：盈余公积--一般盈余公积 　　企业按规定提取公益金时，按提取公益金的数额， 　　借：利润分配--提取盈余公积 　　　贷：盈余公积--公益金 　　企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时， 　　借：盈余公积--公益金 　　　贷：盈余公积--一般盈余公积 　　企业用盈余公积弥补亏损时，按时当期弥补亏损的数额， 　　借：盈余公积--一般盈余公积 　　　货：利润分配--盈余公积转入 　　企业用提取的盈余公积转增资本时，按照批准的转增资本数额， 　　借：盈余公积--一般盈余公积 　　　贷：实收资本或股本 　　企业将盈余公积转增资本时，应按照转增资本前的实收资本结构比例，将盈余公 积转增资本的数额计入“实收资本”科目下各所有者的投资明细账，相应地增加各所 有者对企业的投资。 　　②未分配利润的核算 　　年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配─ 未分配利润”科目。 　　如企业当年实现盈利时，按净利润数额， 　　借：本年利润 　　　贷：利润分配--未分配利润 　　如果是净亏损，则按净损失做相反分录。 　　将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。 　　借：利润分配--未分配利润 　　　贷：利润分配--应付利润 　　　　　利润分配--提取盈余公积等 　　用盈余公积弥补亏损时 　　借：盈余公积--一般盈余公积 　　　贷：利润分配--未分配利润 　　结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额表示未分配的利润数额，如出现借 方余额，则表示未弥补的亏损数额。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)