【中华财税网北京11/30/2004信息】　增值税部分 　　一、填空题： 　　１、增值税的征税对象或税基是　　　　　（增值额） 　　２、残疾人员个人提供　　　和　　　劳务，免征增值税（加工、修理修配） 　　３、纳税人销售额未达到财政部规定的增值税　　　　的，免征增值税（起征点） 　　４、增值税纳税人分为　　　　　　和　　　　　（一般纳税人、小规模纳税人） 　　５、固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请 开具，向其　　　　　所在地主管税务机关申报缴纳。（外出经营活动税收管理证明、 机构） 　　６、自２０００年６月２４日起至２０１０年底前，对增值税一般纳税人销售其 自行开发的软件产品，按１７％的法定税率征收增值税后，对其增值税的实际税负超 过　　　的部分实行　　　　　政策。（３％，即征即退） 　　７、自２００２年１月１日起至２０１０年底，对增值税一般纳税人销售其自产 的集成电路产品（含单晶硅片），按１７％的税率征收增值税后，对其增值税的实际 税负超过　　的部分实行　　政策。（３％，即征即退） 　　８、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含拌生金）， 　　　增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂　　进口环节增值税。（免征、 免征） 　　９、从２００３年３月１日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具 的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起　　日内到税务机关认证，否则不 予抵扣进项税额。（９０） 　　１０、从２００３年３月１日起，增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开 具的增值税专用发票，应在认证通过的　　按照增值税有关规定核算当期进项税额并 申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（当月） 　　１１、自　　　年　　月　　日起，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧 货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模 纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按４％的征收率　　　 征收增值税，不得抵扣进项税额。（２００２、１、１，减半） 　　１２、企业租赁或承包给他人经营的，以　　　或　　　为纳税人（承租人、承 包人） 　　１３、一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为　　　　销售行为。 （混合） 　　１４、纳税人提供加工修理、修配劳务，税率为　　　　（１７％） 　　１５、原油、人造原油、井矿盐仍按　　　　的税率征税。（１７％） 　　１６、增值税征税范围包括货物的　　、　　、　　、　　四个环节。此外，　　 和　　　也属于增值税的征收范围。（生产、批发、零售和进口，加工和修理修配） 　　１７、个体残疾劳动者提供的　　　　和　　　　、　　　劳务免征增值税。 （加工和修理、修配） 　　１８、自　　　　年　　月　　日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废 旧物资免征增值税。（２００１、５、１） 　　１９、对一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按１７％税率征收增值税 后，对其增值税实际税负超过　　　的部分实行　　　　的政策。（３％、即征即退） 　　２０、企业以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税 　　　　政策。（即征即退） 　　二、单选题： 　　１、一般纳税人提供加工、修理修配劳务（即应税劳务）税率为（ａ） ａ．１７％；ｂ．１３％；ｃ．６％；ｄ．４％ 　　２、现行政策规定，购进免税农业产品的扣除率为（ｂ） 　　ａ．１７％；ｂ．１３％；ｃ．１０％；ｄ．８％ 　　３、原油、人造原油、井矿盐适用税率为（ａ） 　　ａ．１７％；ｂ．１３％；ｃ．６％；ｄ．４％ 　　４、纳税人有条理第七条所称价格明显偏低并无正当理由，按何种顺序确定销售 额？（ａ） 　　ａ．按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、最近时期同类货物的平均销售 价格确定、按组成计税价格确定 　　ｂ．按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定、当 月同类货物的平均销售价格确定 　　ｃ．按纳税人按组成计税价格确定、最近时期同类货物的平均销售价格确定、当 月同类货物的平均销售价格确定 　　ｄ．按纳税人按组成计税价格确定、当月同类货物的平均销售价格确定、最近时 期同类货物的平均销售价格确定 　　５、享受资源综合利用免征增值税的建材产品，其废渣含量为多少以上（ｂ） 　　ａ．２８％；ｂ．３０％；ｃ．４５％；ｄ．５０％ 　　６、从２００１年１０月１日起，企业申请认定一般纳税人除申请报告外，区局 明确的资料有几项（ｂ） 　　ａ．４；ｂ．９；ｃ．１０；ｄ．盟市自行确定 　　７、主管税务机关对企业申请认定一般纳税人上报的报告及有关资料，应在几日 内审核完毕（ｂ．） 　　ａ．１０；ｂ．３０；ｃ．６０；ｄ．无日期 　　８、对企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的税务机关应在 收到之日起多少日内审核完毕（ｃ） 　　ａ．１０；ｂ．１５；ｃ．３０；ｄ．６０ 　　９、“增值税一般纳税人”确认专章印色统一为什么色，印模由国家税务总局制 定（ｄ） 　　ａ．兰色；ｂ．棕色；ｃ．绿色；ｄ．红色 　　１０、我国目前实行的增值税采用的类型（ｃ） 　　ａ．消费型增值税；ｂ．收入型增值税；ｃ生产型增值税；ｄ．积累型增值税 　　１１、视同销售的货物也应征收增值税，增值税这一规定的主要目的是（ａ） 　　ａ．　平衡各类经营方式的税收负担；ｂ．纳税人计税简便；ｃ．税务机关征收 简便；ｄ．符合国际惯例 　　１２、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（ａ） 　　ａ．　某商店为厂家代销服装；ｂ．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费； ｃ某企业将外购的水泥用于基本建设工程；ｄ．　某企业将外购的床单用于职工福利 　　１３、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ａ） 　　ａ、零售商店销售家俱并实行有偿送货上门；ｂ电信部门自己销售移动电话并为 客户有偿提供电信服务；ｃ装潢公司为客户包工包料装修房屋；ｄ．　饭店提供餐饮 服务并销售酒水 　　１４、下列行为，应征增值税的是（ｃ） 　　ａ、邮政部门销售的集邮商品；ｂ、银行开办的融资租赁业务；ｃ典当也的死当 物品销售；ｄ．　邮政部门发行报刊 　　１５、下列收入中，应征增值税的是（ｄ） 　　ａ、为转让著作权销售电影母片所取得的收入；ｂ、工商部门为发放的营业执照 收取的工本费；ｃ体育彩票发行收入；ｄ．　经营单位购如入拍卖物品再销售 　　１６、下列经营行为，属增值税征税范围的是（ａ） 　　ａ、某社会团体下属企业销售货物；ｂ、某个人向受雇企业提供应税劳务；ｃ某 生产企业附设饭店对外经营；ｄ．某生产企业对外出租设备 　　１７、某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，剧团支付加工费 ４０００元，增值税由（ａ）缴纳 　　ａ、服装厂；ｂ、剧团；ｃ、服装厂代扣代缴；ｄ．剧团代扣代缴 　　１８、下列企业属于增值税一般纳税人，但可按６％征收率征税的企业是（ｃ） 　　ａ、机械厂销售机器设备；ｂ、外贸公司出口一批服装；ｃ、自来水公司销售自 来水；ｄ．煤矿企业销售煤炭 　　１９、一般纳税人销售货物，适用１３％税率的是（ａ） 　　ａ、销售图书；ｂ、销售钢材；ｃ、销售化妆品；ｄ．销售机器设备 　　２０、下列货物销售，适用１７％税率的是（ａ） 　　ａ、某罐头厂生产鱼罐头销售；ｂ、某蛋禽厂加工松花蛋销售；ｃ、某自来水公 司生产自来水销售；ｄ．某煤气公司生产煤气销售 　　２１、某零售企业为一般纳税人，月销售收入为２９２５０元，该企业当月计税 销售额为（ａ） 　　ａ、２５０００；ｂ、２５８８４；ｃ、２７５９４；ｄ．３５２４０ 　　２２、某商场实行还本销售家俱，家俱现售价１６５００元，５年后还本，该商 场增值税的计税销售额是（ａ） 　　ａ、１６５００；ｂ、１６５００÷５；ｃ、１６５０；ｄ、不征税 　　２３、某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定 是（ｂ） 　　ａ、扣除折扣额的销售额；ｂ、不扣除折扣额的销售额；ｃ、折扣额；ｄ、加上 折扣额的销售额 　　２４、某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项 税额中抵扣的是（ａ） 　　ａ、外购的低值易耗品；ｂ、外购的固定资产；ｃ、外购的货物用于基建工程； ｄ、外购的货物分配给职工 　　２５、纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是（ｄ） 　　ａ、销售农业机械；ｂ、销售煤炭；ｃ、销售日用百货；ｄ、销售自产的农产品 　　２６、根据增值税的有关规定，从１９９５年６月１日起，纳税人收取的包装物 押金允许不并入销售额征税的是（ａ） 　　ａ、啤酒；ｂ、白酒；ｃ、果木酒；ｄ、汽车 　　２７、下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是（ａ） 　　ａ、折扣销售并开在同一发票上；ｂ、以旧换新销售（不含金银首饰）；ｃ、还 本销售；ｄ、以物易物销售 　　２８、下列货物适用１７％税率的是（ａ） 　　ａ、销售啤酒；ｂ、销售煤炭；ｃ、销售石油液化气；ｄ、销售本考试指定教材 　　２９、某商业企业为增值税一般纳税人，２００２年３月外购货物５０万元，增 值税专用发票注明税款为８．５万元，当月销售货物４０万元；４月份外购货物２０ 万元，增值税专用发票注明税款为３．４万元，当月销售货物７０万元，销售货物均 适用１７％的税率，则该商业企业２００２年４月应纳增值税为（ｂ） 　　ａ、１０．２万元；ｂ、６．８万元；ｃ、８．５万元；ｄ、１．７万元 　　３０、某百货商店２００１年全年销售额为１２０万元，２００２年４月销售给 消费者日用百货一批，收取全部货款为３１２００元，当月货物购进时取得增值税专 用发票上注明价款为２６０００元，则该纳税人增值税计税销售额为（ａ） 　　ａ、３００００元；ｂ、３１２００元；ｃ、２９４３４元； ｄ、２６６６６．６７元 　　３１、属于混合销售行为的是（ｃ） 　　ａ、某农村供销社既销售税率为１７％的家电，又销售税率为１３％的化肥、农 药等；ｂ、某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务；ｃ、某建筑公司为某单 位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算；ｄ、某农业机械厂既生产税率为 １３％的农机，又从事加工修理修配业务 　　３２、某农机公司兼营小饭馆，未单独核算，征税时确定其适用税率为（ｂ） 　　ａ、　农机１３％、饭馆１７％；ｂ、农机１７％、饭馆１７％；ｃ、农机 １３％、饭馆１３％；ｄ、农机１７％、饭馆１３％ 　　３３、增值税一般纳税人采取邮寄方式购买或销售货物所支付的邮寄费，其抵扣 处理是（ｄ） 　　ａ、按１７％抵扣；ｂ、按１３％抵扣；ｃ、按１０％抵扣；ｄ、不能抵扣 　　３４、甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的日期确定为（ｃ） 　　ａ、发出货物的当天；ｂ、乙方汇回货款的当天；ｃ、收到代销清单的当天； ｄ、甲乙双方签订委托代销合同的当天 　　３５、下列货物目前允许按１３％抵扣进项税额的有（ａ） 　　ａ、购进免税农产品；ｂ、购进废旧物资；ｃ、购进固定资产；ｄ、购进原材料 支付的运输费用 　　三、多选题： 　　１、　根据各国法定增值额所包括的具体内容的不同，可将增值税划分为（ａ、 ｃ、ｄ） 　　ａ、生产型；ｂ、积累型；ｃ、收入型；ｄ、消费型　 　　２、　现行增值税税率分为哪几档？（ｂ、ｃ、ｄ） 　　ａ、征收率；ｂ、低税率；ｃ、基本税率；ｄ、零税率　 　　３、　纳税人销售或进口下列哪几种货物，税率为１３％？（ａ、ｂ、ｃ） 　　ａ、饲料；ｂ、图书；ｃ、热水；ｄ、汽车 　　４、　一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照６％征收率计算缴纳，并可 由其自己开具发票。（ａ、ｂ、ｃ、ｄ） 　　ａ、县以下小型水力发电单位生产的电力；ｂ、建筑用和生产建筑材料所用的砂、 土、石料；ｃ、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； ｄ、销售自来水。 　　５、享受税收优惠的校办企业，必须同时具备以下哪三个条件？（ａ、ｂ、ｃ） 　　ａ、由学校负责经营管理；ｂ、必须是学校出资自办的；ｃ、经营收入归学校所 有；ｄ、学校员工占５０％以上 　　６、学校办企业的范围包括（ａ、ｄ） 　　ａ、教育部门所属的普教性学校举办的校办企业；ｂ、私人办职工学校；ｃ、各 类成人学校举办的校办企业；ｄ、党校所办企业 　　７、增值税与其他流转税相比，其优点有（ａ、ｂ、ｃ、ｄ、ｅ） 　　ａ、调节的中性；ｂ、税负的公平性；ｃ、收入的有效性；ｄ、征管的严密性； ｅ、保护本国经济，参与世界竞争 　　８、我国现行增值税的特点有（ａ、ｂ、ｃ、ｄ、ｅ） 　　ａ、实行价外税；ｂ、实行三档税率；ｃ、划分一般纳税人和小规模纳税人； ｄ、实行税款抵扣制度；ｅ、减少了税收优惠项目 　　９、我国现行增值税的征税范围包括（ａ、ｂ、ｃ） 　　ａ、在中国境内销售货物；ｂ、在中国境内提供应税劳务；ｃ、进口货物； ｄ、过境货物 　　１０、下列销售行为，应征增值税的有（ａ、ｂ、ｄ） 　　ａ、销售电力；ｂ、销售自来水；ｃ、销售房屋；ｄ、销售热力 　　１１、下列销售行为，不征增值税的有（ｃ、ｄ） 　　ａ、销售机器；ｂ、销售服装；ｃ、销售不动产；ｄ、销售农业初级产品 　　１２、单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ａ、ｃ） 　　ｂ、　汽车的修理；ｂ、房屋的修理；ｃ、受托加工的白酒；ｄ、房屋的装潢 　　１３、增值税法规定，视同销售的货物也要征收增值税，这一规定的主要目的有 （ａ、ｂ、ｃ、ｄ） 　　ａ、　保证增值税专用发票传递的不中断；ｂ、平衡自制与外购货物的税收负担； ｃ、简化扣除划分问题；ｄ、堵塞征管漏洞，防止偷税 　　１４、下列混合销售，属于征收增值税的有（ａ、ｂ） 　　ａ、企业生产铝合金门窗并负责安装；ｂ、批发企业销售货物并实行送货上门； ｃ、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料；ｄ、电信部门自己销售移动电话并为客户 提供电信服务 　　１５、下列销售行为，应当征收增值税的有（ａ、ｂ、ｄ） 　　ａ、贵金属期货交易；ｂ、银行销售标准黄金；ｃ、银行融资租赁货物；ｄ、集 邮商品的生产 　　１６、划分一般纳税人与小规模纳税人的标准有（ａ、ｃ） 　　ａ、销售额达到规定标准；ｂ、经营效益好；ｃ、会计核算健全；ｄ、有上级主 管部门 　　１７、依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ａ、ｂ、ｄ） 　　ａ、个体经营者以外的其他个人；ｂ、从事货物零售业务的小规模企业；ｃ、从 事货物生产业务的小规模企业；ｄ、不经常发生应税行为的企业 　　１８、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和 价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有（ｂ、ｃ、ｄ） 　　ａ、向买方收取的手续费；ｂ、向买方收取的销项税额；ｃ、受托加工应征消费 税的货物代收代缴的消费税款；ｄ、同时符合两个条件的代垫运费：１、承运部门的 运费发票开具给购买方的；２、纳税人将该项发票转交给购买方的 　　１９、下列货物目前允许按１３％抵扣进项税额的有（ａ、ｃ） 　　ａ、向农业生产者购买免税农产品；ｂ、购进废旧物资；ｃ、向小规模纳税人购 买农产品；ｄ、购进原材料支付的运输费用 　　２０、依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括的有（ａ、ｂ） 　　ａ、发货票上注明的运费；ｂ、发货票上注明的建设基金；ｃ、随同运费支付的 装卸费；ｄ、随同运费支付的保险费 　　２１、某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有（ａ、 ｂ　、ｃ） 　　ａ、外购的固定资产；ｂ、外购货物用于免税项目；ｃ、外购货物用于集体福利； ｄ、外购货物用于无偿赠送他人 　　２２、下列项目属于免税的有（ａ、ｂ　、ｃ） 　　ａ、农业生产者销售自产的玉米；ｂ、药厂销售避孕药品；ｃ、药厂销售使用过 低于原值的设备；ｄ、机械厂销售农业机具 　　２３、纳税人发生下列行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法 有（ａ、ｃ、　ｄ） 　　ａ、当月同类货物的平均销售价格；ｂ、当月同类货物的最高销售价格；ｃ、最 近时期同类货物的平均销售价格；ｄ、组成计税价格 　　２４、根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用 发票（ａ、ｂ） 　　ａ、商品零售企业出售给消费者的货物；ｂ、生产企业出售给小规模纳税人的货 物；ｃ、生产企业出售给一般纳税人的货物；ｄ、生产企业出售给批发企业的货物 　　２５、增值税暂行条例规定，销售货物是指有偿转让货物的所有权。这里的有偿 是指（ａ、ｂ、ｃ、ｄ、ｅ） 　　ａ、取得货币收入；ｂ、换取货物；ｃ、分配的红利；ｄ、作为投资；ｅ、取得 非货币资产 　　２６、某自来水公司是增值税一般纳税人，其销售的自来水可按（　）征收增值 税（ｂ、ｃ） 　　ａ、１７％；ｂ、１３％；ｃ、６％；ｄ、１０％ 　　２７、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ａ、ｂ、ｃ　） 　　ａ、委托他人代销货物；ｂ、销售代销货物；ｃ、将自产的货物分给职工做福利； ｄ、将外购的货物用于非应税项目 　　２８、下列单位和个人，经税务机关批准可以被认定为一般纳税人的有（ａ、ｂ） 　　ａ、实行统一核算的分支机构，销售额未达到标准，但总机构销售额超过标准； ｂ、已开业的小规模企业，年底销售额超过标准并已提出申请办理一般纳税人； ｃ、销售免税货物的企业；ｄ、不经常发生应税行为的企业 　　２９、依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的企业有（ａｂｄ） 　　ａ、个体经营者以外的其他个人；ｂ、从事货物零售业务的小规模企业；ｃ、从 事货物生产业务的小规模企业；ｄ、不经常发生应税行为的企业 　　３０、某生产企业２０００年５月取得如下收入：（１）生产销售小汽车取得收 入１５００万元；（２）附设饭店取得收入２０万元；（３）附设搬家公司取得收入 ８０００元；（４）修理汽车取得收入７万元。该企业当月应纳（ａｂｄｅ） 　　ａ、增值税；ｂ、营业税；ｃ、固定资产投资方向调节税；ｄ、消费税；城市维 护建设税 　　３１、依据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括的有（ａｂ） 　　ａ、发货票上注明的运费；ｂ、发货票上注明的建设基金；ｃ、随同运费支付的 装卸费；ｄ、随同运费支付的保险费。 　　３２、下列项目，属于免税的有（ａｂｃ） 　　ａ、农业生产者销售自产的玉米；ｂ、药厂销售避孕药品；ｃ、药厂销售使用过 低于原值的设备；ｄ、机械厂销售农业机具 　　３３、根据增值税有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用 发票（ａｂ） 　　ａ、商品零售企业出售给消费者的货物；ｂ、生产企业出售给小规模纳税人的货 物；ｃ、生产企业出售给一般纳税人的货物；ｄ、生产企业出售给批发企业的货物 　　３４、下列货物销售，适用１３％税率的有（ａｃ） 　　ａ、某粮店加工切面销售；ｂ、某食品厂加工方便面销售；ｃ、某粮食加工厂加 工玉米面销售；ｄ、某食品厂加工速冻水饺销售 　　３５、不计入货物销售额的价外收费有（ｂｃｅ） 　　ａ、承运部门的运输发票开具给销售方，由销售方将其复印件转给购货方的代垫 运费；ｂ、承运部门的运输发票开具给购货方，并由销售方将该项发票转给购货方的 代垫运费；ｃ、向购货方收取的销项税额；ｄ、向购货方收取的手续费；ｅ、受托加 工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 　　四、判断题 　　１、生产型增值税的特点是计算增值税时，不允许将当期购入固定资产价款一次 全部扣除（错）。 　　２、从事货物零售业务的小规模企业，也可以认定为一般纳税人（错） 　　３、年应税销售额在１８０万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全， 均应按照小规模纳税人规定征收增值税（对） 　　４、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一 般纳税人认定手续。（对） 　　５、纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，未分别核算或不能准确核算销售额 的，从高适用税率。（对） 　　５、纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出（错） 　　６、采取以物易物方式货物，以物易物双方都应作购销处理（对） 　　７、增值税一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生 销货退回或折让当期的销项税额中扣减（错） 　　８、小规模纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的销售额，应从发生销货退 回或折让当期的销售额中扣减。（对） 　　９、纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未 单独核算销售额的，不得减税、免税。（对） 　　１０、免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物，可作为当期进项税额低扣。 （错） 　　１１、纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额（对） 　　１２、企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人（对） 　　１３、条理第一条所称个人，单指个体经营者（错） 　　１４、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者， 不构成销售行为，不征收增值税。（错） 　　１５、纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关 确定。（对） 　　１６、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药，均属于增值税“农药” 的范围，应按１３％的税率征税（错） 　　１７、切面、饺子皮、米粉等经过简单加工的粮食复制品，比照粮食１３％的税 率征收增值税。（对） 　　１８、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂也属于“饲料”范畴（错） 　　１９、农膜和农药都属于全环节免征增值税的货物（错） 　　２０、农机零部件不属于“农机”的征收范围（对） 　　２１、粮食的征税范围不包括大豆（错） 　　２２、寄售商店代销的寄售物品、典当业销售的死当物品，无论销售单位是否属 于一般纳税人，均按简易办法依照６％的征收率计算缴纳增值税，并可开具专用发票 （错） 　　２３、税率的调整，由国务院决定；小规模纳税人征收率的调整，由省及国税部 门决定（错） 　　２４、价外费用包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（错） 　　２５、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并 入销售额征税（对） 　　２６、对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，可视为 不含税收入，并入销售额计征增值税。（错） 　　２７、　纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销 售额（对） 　　２８、废旧物资经营单位销售废旧物资，按１３％的税率征收增值税（错） 　　２９、评估减值（按新文件）（对） 　　３０、增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，可以计 算进项税额抵扣（错） 　　３１、经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入，应按修理修配征收增值 税（对） 　　３２、销售自己使用过的固定资产（按新文件）（对） 　　３３、淀粉属于农业产品的范围，应按１３％的税率征收增值税。（错） 　　３４、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖 点等对外销售货物的，并入主业征收营业税，而不征收增值税。（错） 　　３５、按照现行的增值税有关政策及农产品注释范围的有关规定，洗净毛应按 １７％的税率征收增值税（对） 　　３６、对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的 工本费收入，应征收增值税（错） 　　３７、劳改工厂生产的民警服装不论销售给公安、司法以及国家安全系统内部还 是外部，均免征增值税（错） 　　３８、对电力企业随电价收取的各种价外费用，一律在供电环节依照适用的增值 税税率征收增值税，并且不分摊扣除进项税额（对） 　　３９、从事商品批发、商品零售的民政福利企业，也可以享受减免增值税（错） 　　４０、扣缴义务人，是指依据法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款 义务的单位和个人（对） 　　五、简答题 　　１、增值税起征点和免征额有何区别？ 　　２、增值税零税率和免税有何区别？ 　　答：增值税的零税率，是指对销售的货物或劳务的全部税额予以免征，即不仅免 除本环节的应纳税额，还可以免除其投入物中所包含的税金；增值税的免税，是指对 销售的货物或劳务在其经营的某一环节的应纳增值税税额予以免征。这种免税对其免 税货物或劳务耗用的进项税额不予抵扣或退税。 　　六、计算题 　　１、某粮油加工厂（一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂 面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂２００２年某月粉外购项目如下（假定外购货 物均已验收入库）： 　　（１）从粮管所购进小麦，支付价款１４００００元，增值税专用发票注明税额 １８２００元。 　　（２）从农民手中收购小麦，支付价款７００００元，无进项税额。 　　（３）从粮油公司购进芝麻，价款２００００元，增值税专用发票注明税额 ２６００元。 　　（４）从外地粮食部门购进花生，价款１８０００元，增值税专用发票注明税额 ２３４０元。 　　（５）外购低值易耗品４０００元，增值税专用发票注明税额６８０元。 　　（６）生产用外购水２０９２．３０元，增值税专用发票注明税额２７２元。 　　（７）支付生产用电费３０００元，增值税专用发票注明税额５１０元。 该厂本月销售货物的收入项目如下：（除注明外，销售收入不含税）： 　　（１）销售面粉给“一般纳税人”，销售收入１５２０００元。 　　（２）销售面粉给“小规模纳税人”，价税混合收取计１８０００元。 　　（３）销售挂面给“一般纳税人”，销售收入５０００元。 　　（４）销售挂面给消费者，价税混合收取计１０００元。 　　（５）销售方便面给“小规模纳税人”，价税混合收取计３０００元。 　　（６）销售各种食用植物油给“一般纳税人”，销售收入４０００００元。 　　（７）销售小麦给“一般纳税人”，价款６０００元。 　　根据上述资料，计算该企业应纳增值税。 　　答案：第一，销项税额的计算： 　　该企业销项税额的计算可分为三部分，一是销售给“一般纳税人”的适用１７％ 税率的货物的计算；二是销售给“一般纳税人”的适用１３％税率的货物的计算；三 是对价税混合收取销项税额的计算。 　　（１）销售给“一般纳税人”适用增值税基本税率货物的销售收入为挂面收入 ５０００元。 　　销项税额＝５０００×１７％＝８５０（元） 　　（２）销售给“一般纳税人”适用增值税低税率货物的销售收入为：面粉收入 １５２０００元，各种食用植物油收入４０００００。小麦收入６０００元，计 ５５８０００元。 　　销项税额＝５５８０００×１３％＝７２５４０（元） 　　（３）价税混合收取适用基本税率货物的销售收入为：挂面收入１０００元，方 便面收入３０００元，计４０００元。 　　销售额＝４０００÷（１＋１７％）＝３４１８．８０（元） 销项税额＝３４１８．８０×１７％＝５８１．２０（元） 　　（４）价税混合收取适用低税率货物的销售收入为面粉收入１８０００元。 　　销售额＝１８０００÷（１＋１３％）＝１５９２９．２０（元） 　　销项税额＝１５９２９．２０×１３％＝２０７０．８０（元） 　　（５）该厂本月销项税合计为： 　　销项税额合计＝８５０＋７２５４０＋５８１．２０＋２０７０．８０ ＝７６０４２（元） 　　第二，进项税额的计算： 　　该企业的进项税额分三部分计算，一是购进免税货物进项税额的计算；二是购进 低税率货物进项税额的计算；三是购进基本税率货物进项税额的计算。对从“小规模 纳税人”企业购进的货物，其进项税额一律不准抵扣。 　　（１）免税货物的购进额为收购农民的小麦支付价款７００００元。 　　进项税额＝７００００×１３％＝９１００（元） 　　（２）购进低税率货物进项税额为小麦的进项税额１８２００元，芝麻２６００ 元，花生２３４０元，生产用外购水２７２元，计２３４１２元。 　　（３）购进基本税率货物的进项税额为：低值易耗品６８０元，生产用电５１０ 元，计１１９０元。 　　（４）本月该企业进项税额合计为： 　　进项税额合计＝９１００＋２３４１２＋１１９０＝３３７０２（元） 　　第三，应纳增值税的计算： 　　该厂本月份应纳增值税为：应纳增值税＝本月份销项税额合计-本月份进项税额 合计 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＝７６０４２－３３７０２ 　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 ＝４２３４０（元） 　　２、某商场（一般纳税人），１９９４年某月外购货物的增值税专用发票注明税 金为３００００００元（假定货款已支付），本月货物销售情况如下： 　　（１）批发专柜批发收入额为１５０００００元，其中批发给“一般纳税人”的 货物１２０００００元（不含税）；批发给“小规模纳税人”的货物３００００００ 元，价税混合收取。 　　（２）零售专柜零售收入额为４５０００００元，价税混合收取。 　　根据上述资料计算该商场本月应纳增值税。 　　答案：销售额＝含税销售额÷（１＋增值税税率） 　　该商场本月价税混合收取的收入额为：批发给小规模纳税人的货物金额 ３０００００元，零售额４５０００００元，合计４８０００００元。 销售额＝４８０００００÷（１＋１７％）＝４１０２５６４．１０（元） 　　本月计税销售额＝１２０００００＋４１０２５６４．１０ ＝５３０２５６４．１０（元） 　　本月销项税额＝５３０２５６４．１０×１７％＝９０１４３５．９０（元） 　　本月应纳增值税＝９０１４３５．９０－３０００００ ＝６０１４３５．９０（元） 　　（一）某商业百货公司为增值税一般纳税人，２００３年５月份发生下列经济业 务： 　　（１）零售服装，取得含税收入３５１０００元。 　　（２）批发日用百货一批，取得不含税销售额４０００００元，代垫运费 ２００００元，承运部门将运费发票开给购货方，并由本公司亲自转交给购货方。 　　（３）受托代销家电一批，取得不含税收入１０００００元。 　　（４）将购买的金银制品用于对外馈赠，购进原价５００００元，成本利润率 ６％；销售金银首饰和非金银首饰取得含增值税销售收入４６８０００元（其中含包 装物的价值２００００元）。 　　（５）销售热水器并负责上门安装，取得的含税销售收入１１７０００元，另开 普通发票收取安装调试费２３４００元。 　　（６）采取以旧换新方式销售无氟冰箱，开出普通发票２０张，收到货款 ４００００元，并注明已扣除旧货折价２００００元。 　　（７）购进日用百货一批，取得专用发票上注明的增值税税款４００００元，款 已付，货物已入库；购进服装一批，取得的专用发票注明的增值税税款２００００元， 货已入库，款项未付；向小规模纳税人购进货物一批，取得普通发票一张，金额为 ３５１００元；本月运费金额４００００元，已取得相应运输发票，另有１００００ 元的装卸费和搬运费。 　　（８）已付款的外购床上用品，从库中领取后用于公司招待所，该批货物的进价 １００００元，运费２０００元，保险费１０００元，其他合理费用２０００元；已 付款的外购日用百货，直接用于职工福利，取得专用发票上注明的增值税税款 ３０００元。 　　（９）受托加工金银首饰一批，材料成本５００００元，收取加工费３００００ 元，委托方已提供。 　　（已知金银及其制品的消费税税率为５％） 　　根据以上资料回答下列问题： 　　７９、该公司当月增值税销项税额为（　）。 　　Ａ、２４２６０２．１６元　Ｂ、２４７７０２．１６元 　　Ｃ、２２５６０２．１６元　Ｄ、２３７７０２．１６元 　　８０、该公司当月可抵扣的增值税进项税额为（　）。 　　Ａ、３７２５０元　Ｂ、４２８００元 　　Ｃ、４１８５０元　Ｄ、４０２５０元 　　８１、该公司当月应纳增值税税额为（　）。 　　Ａ、２０７４５２．１６元　Ｂ、２０４９０２．１６元 　　Ｃ、２１０４５２．１６元　Ｄ、２０５８５２．１６元 　　８２、上述第（９）笔业务应代扣代缴消费税税额为（　）。 　　Ａ、４０００元　Ｂ、４１１０．５３元 　　Ｃ　、４２１０．５３元　Ｄ、４３１０．５３元 　　８３、该公司当月应纳消费税税额为（　）。 　　Ａ、２２７８９．４７元　Ｂ、２１９３４．７７元 　　Ｃ　、２００００元　Ｄ、２０９３４．７７元 　　８４、上述第（８）笔业务可以从进项税额总额中扣减的进项税额为（　）。 　　Ａ、５５５０元　Ｂ、２５５０元 　　Ｃ、３０００元　Ｄ、４７００元 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (4)