【中华财税网北京11/29/2004信息】　投资这个章节是会计职称考试的一个重、 难点。在此对其中长期股权投资的成本法用一个简明易懂的口诀加以阐述。 　　对于成本法核算，大家可以按照以下这首投资损益确认的口诀来理解：“当年分 以前，直接冲成本；当年分当年，利益算一算；以后年度分，两者比较看。” 　　例：Ａ企业１９９６年１月１日以银行存款购入Ｃ公司１０％股份，并准备长期 持有。实际投资成本为１１００００元。Ｃ公司于１９９６年５月２日宣告分派 １９９５年度的现金股利１０００００元，假设Ｃ公司１９９６年１月１日股东权益 合计为１２０００００元，其中股本为１００００００元，未分配利润为 ２０００００元，１９９６年实现净利润为４０００００元，１９９７年５月１日宣 告分派现金股利３０００００元。 　　当年分以前，直接冲成本：在我国由于当年的盈余一般在下年度发放利润或现金 股利。因此，投资企业投资当年分得的利润或者现金股利，是由投资前被投资单位实 现的利润分配来的，故一般作为冲减投资成本处理。所以９６年５月２日宣告分派 ９５年度股利要全部冲减投资成本。 　　当年分当年，利益算一算：若投资企业当年分得的利润或现金股利，有一部分来 自投资后被投资单位的盈余分配，则应作为投资企业投资年度的投资收益；在具体计 算时，如能分清投资前和投资后被投资企业单位实现的净利润情况的，应当分别按投 资前和投资后计算冲减投资成本和应当确认投资收益的金额。所以，如果此题假设 ９６年５月分派股利，还包括本年度的，那么就需要计算一下属于投资前的部分和属 于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。 　　以后年度分，两者比较看：９７年５月１日宣告分派股利，这时我们就可以比较 两个值： 　　其一，是投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利，在本例中为 （１００００＋３００００）元； 　　其二，是投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益，在本例中为 （４００００）元。然后判断： 　　当前者＝后者，将以前已冲减的投资成本转回，如本例。 　　当前者＞后者，将（前者－后者－以前已冲减投资成本）冲减投资成本。将（前 者×投资比例）计入应收股利，将两者的差额计入投资收益。 　　当前者＜后者，则不用冲减成本，若以前已冲减，就将冲减的成本转回。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)