【中华财税网北京11/15/2004信息】 科研单位转为科技企业前执行《
科学事业
单位会计制度》，转制后执行《
企业会计制度》。本文拟就转制过程中科研单位净
资产的确认和处理分别做出说明：
１、固定基金的确认。原科研单位购入固定资产时需借记“事业支出”、“经营
支出”或成本费用等，贷记“银行存款”，同时，借记“固定资产”，贷记“固定基
金”。其次，科学事业单位的固定资产不提折旧，以原值反映。再者，科学事业单位
财务制度规定的固定资产是指一般设备单位价值在５００元以上，专用设备单位价值
在８００元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资
产。以上三种情况都造成了单位净资产的虚增，所以应区分不同情况分别处理：首先，
对科研单位所属的固定资产进行彻底清查，报废、毁损和盘亏的固定资产经批准后按
原值同时冲减“固定资产”和“固定基金”；然后对尚且完好的固定资产进行评估。
不符合企业固定资产标准的，按评估确认的净值借记“低值易耗品”，贷记“事业基
金--一般基金”，同时按原值冲减“固定资产”和“固定基金”。符合企业固定资产
标准的，可以沿用固定资产旧账，按原值与评估确认的净值之间的差额从“固定基金”
转入“累计折旧”。这样，“固定基金”科目反映的是固定资产净值。
２、事业基金的确认。事业基金是单位拥有的非限定用途的净资产，包括一般基
金和投资基金。科研单位转制时应根据清产核资的结果对事业基金账面值进行调整。
例如：发生的待处理财产净损失要冲减“事业基金--一般基金”，反之要调增“事业
基金--一般基金”；资产评估减值要冲减“事业基金--一般基金”，反之增加“事业
基金--一般基金”，调整后的事业基金余额反映本单位的实际滚存结余资金。
３、专用基金的确认。专用基金主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金、
住房基金、科技成果转化基金。修购基金和科技成果转化基金属于扩大资产规模的企
业发展资金，而住房基金则按规定用于职工住宅的建设和购建支出，都应确认为科学
单位的净资产。职工福利基金和医疗基金主要用于集体福利和公费医疗开支，应在
“应付福利费”中核算，不应计入转制科技企业的净资产。
４、拨入专款结存的确认。拨入专款结存是科学事业单位取得的拨入专款中由于
项目末完需结转下年继续使用的结存资金，按照新企业会计制度的规定，应在“专项
应付款”中核算。
５、财政补助结存的确认。财政补助结存是科学事业单位从财政部门或主管部门
取得的需结转下年继续使用的财政资金结余，按企业会计制度规定，应在“补贴收入”
中核算。
６、未分配结余的确认。未分配结余是指单位收支结余减去按规定已经分配结余
后的余额，应确认为科学事业单位的净资产。
关于科研单位转制为企业法人后净资产的处理，建议应以转制前净资产账面值为
基础，依据清产核资后的结果按照上述原则进行调整，以调整后的净资产报经财政部
门和国有资产管理部门批准，作为转制科技企业的注册资本。
（Ａｕ２００４１１０３７１３）
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