【中华财税网北京10/22/2004信息】　当前，部分大型企业或企业集团纷纷采用 “收支两条线”来加强资金管理。本文就企业推行“收支两条线”这一管理模式进行 初步探讨。 　　一、企业实行“收支两条线”的特点 　　企业是以营利为目的经济组织，以追求价值最大化为最终目的。实行“收支两条 线”主要出于三个方面的原因：一是对企业范围内的货币资金进行集中管理，减少货 币资金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；二是避免资金分散持有带来的 风险；三是以实行资金收支两条线为切入点，构建企业的财务管理体系和内部有效的 控制系统，提高企业的整体效益。 　　企业实行“收支两条线”具有显著的特点： 　　１．企业实行“收支两条线”是企业本身发展壮大，走向规范化管理的需要。既 要考虑融资、筹资、投入产出经济效益比，更要考虑在实现利润的前提下，统筹兼顾， 协调好企业内部各单位、各部门的收入与支出。 　　２．企业“收支两条线”管理具有点多、面广、线长、具体操作难度大的特点。 在收入环节除了对已到账的货币资金进行专户管理外，还要对企业未收回的应收账款 进行监控和管理；在支出环节既要与企业年度预算管理相关，又要“量力而行”，合 理控制企业的费用支出。总之收支都要与企业的生产经营和资本经营相结合。 　　３．由于现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位，企业有可能以“收支两 条线”资金管理模式为平台和切入点构建企业的财务管理体系和内部控制系统。 　　二、“收支两条线”资金管理模式的构建 　　收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立现金收支部门或分支机构的大型 企业或企业集团。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有：（１） 明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金坐支；（２）确保收入的资金能够及 时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周 转；（３）围绕企业经营目标的实际，根据预算合理安排支出，并保持企业持续经营 所必需的最佳现金余额；（４）建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。在上述 原则指导下，企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和 流程三个方面入手： 　　１．资金的流向方面。要求企业各部门或分支机构在内部财务结算中心（内部银 行）或当地银行设立两个账户（收入户和支出户），并规定所有收入的现金都必须进 入收入户（外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部），收入户资 金由企业资金管理部门（内部银行或财务结算中心）统一管理，而所有的货币性支出 都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严 禁现金坐支。 　　２．资金流量方面。在收入环节上要确保收入的资金都进入收入户，不允许有私 设的账外小金库。另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在结算环节的沉淀 量；在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现对资金的精确调度； 在支出环节上，根据“以收定支”和“最低限额资金占用”的原则从收入户按照支出 预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均资金占用额应压缩到最低限度。有效 的资金流量管理将有助于确保收入资金及时、足额地回笼，各项费用支出受到合理的 控制和内部资金的有效调剂。 　　３．资金的流程方面：是指与资金流动有关的程序和规定。它是收支两条线内部 控制体系的重要组成部分，主要包括以下几个部分：（１）账户管理、货币资金安全 性等规定；（２）收入资金管理与控制；（３）支出资金管理与控制；（４）资金内 部结算、信贷管理与控制；（５）收支两条线的保障等。 　　需要说明的是，收支两条线是一种企业的内部资金管理模式，它与企业的性质、 发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此，企业在构建收支两条线管理 模式时，一定要注意与自己的实际情况相结合，以经营管理的有效性为导向。比如， 把资金从收入户向支出户划拨就有三种方式可以选择：一是总公司统一划拨，便于集 中控制；二是经营单位就地划拨，便于灵活控制；三是经营单位的上一级单位划拨， 便于平衡控制等。 　　三、落实“收支两条线”资金管理模式过程中应注意的问题 　　１．加强银行账户的管理。在实行收支两条线过程中，应对现金收支部门或分支 机构银行账户的开设、使用的清理实行严格的集中管理。单位应就收入户与支出户的 使用内容与银行签订协议，利用银行资源来维持收支两条线管理的有利和有效性。设 有内部银行或财务结算中心的单位，下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结 算中心开户。 　　２．强调结算纪律，严禁现金坐支。在收支两条线资金管理模式中，不仅收入的 现金不得直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支，企 业还应采取措施进一步强调结算纪律，如当日收入的现金应及时缴存收入户，超过规 定限额的现金必须通过银行支付，以及不准白条抵库等。 　　３．以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实践中越来越多 的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入基础上资金的及时回笼及各项费用支 出的合理控制，从而加速资金的周转，提高资金的使用效率。在预算管理中，各项预 算应以现金流转为控制源头。因此，企业应有意识地围绕现金流转这一核心，借助于 收支两条线这一平台，结合企业的实际情况来构建适合于自身发展的财务管理体系和 内部控制系统。 　　４．在实行收支两条线资金管理模式的过程中，企业应注意加强有关的制度建设， 建立、健全收支两条线资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实 到位。 此外，企业在应用收支两条线资金管理模式时，还应以财务结算中心的运行机制 为依托，以求更好地提高资金管理效益，并对集团所属各部门及各分支机构进行有效 监控。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（４）