【中华财税网北京10/20/2004信息】 预收账款是指企业在销售货物或提供劳务 之前，按照合同规定向购货单位预收的款项。“预收账款”科目按购货单位设置明细 账，进行明细核算。作为一项往来账款，检查时应注意以下方面： 　　一、将不属于预收账款核算的事项列入预收账款。如企业将本应记入“其他业务 收入”、“营业外收入”科目的事项记入“预收账款”科目，从而达到逃避缴纳流转 税和所得税的目的。检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详， 需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。 　　二、将应记入收入的直接交款提货业务记入预收账款。会计制度规定，交款提货 销售在收到货款并将发票账单和提货单交给买方后确认收入。检查时对每笔预收账款 明细账贷方发生额，应要求企业出具相应的合同，以核实发生预收账款的原因；并结 合对企业发生预收账款时的发货业务，检查库存商品明细账或提货单，核实企业是否 发生交款提货销售业务，有无将本应确认为收入的事项作为预收账款处理。 　　三、预收账款长期挂账。预收账款作为一项流动负债，通常在收取款项后的一年 内或一个营业周期内完成业务交易，从而结算抵账并确认为收入。如果该账户在一年 或一个营业周期内其发生额未见借方记录，从而在期未形成贷方余额挂账，则可能存 在通过预收账款挂账，而实质上货物已经发出或劳务已经完成，其价值形态已转为收 入的情况。检查时应注意预收账款明细账贷方的记账时间，检查合同规定的产品发出 及劳务的提供时间，审查企业是否按合同规定的时间结转预收账款以及反映收入实现。 　　例：检查人员２００４年５月在检查某企业２００３年１２月预收账款明细账时 发现，企业１２月７日预收某公司货款６０００元，会计分录为： 　　借：银行存款６０００ 　　　贷：预收账款６０００ 　　经检查，原始凭证为进账单一份。检查人员要求企业提供购销合同，但企业无法 提供。于是检查人员检查了该企业开具的普通发票，发现了一笔金额为６０００元、 购货单位与进账单一致的发票。经询问，企业财务人员证实这笔货款是企业的原材料 销售收入。企业为逃避税金，故意将其记入“预收账款”科目。经查，该批原材料销 售成本为４０００元，已记入“其他业务支出”科目。 　　调账如下： 　　借：预收账款６０００ 　　　贷：应交税金---增值税检查调整８７１．７９ 　　　　　　　　　　 以前年度损益调整５１２８．２１　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)