【中华财税网北京07/21/2004信息】　增值税暂行条例规定：非正常损失的购进 货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得 抵扣。对下列业务如何作账？ 　　（１）购进原材料一批，专用发票上注明数量１０２公斤，不含税单价１００元， 运输途中发生正常损耗２公斤，入库１００公斤，款已付，原材料增值税税率为 １７％。　 　　（２）一般纳税人盘亏原材料一批，价格为３００００元，经查明属于保管不善 造成的原材料损失２００００元，另外１００００元属于自然损耗。原材料增值税税 率为１７％。　 　 答：（１）购进原材料时，途中发生的合理损耗计入原材料成本，原材料正常损 耗部分的进项税额允许抵扣。　 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　１０２００　 　　　　应交税金－－应交增值税（进项税额）　１７３４　 　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　１１９３４　 　　登记原材料明细账时，数量１００公斤，金额１０２００元，单价为１０２元／ 公斤。　 　　（２）存货盘亏时，分录如下：　 　　借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢３００００　 　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　３００００　 　　查明原因后，自然损耗部分进项税允许扣，对因保管不善造成的原材料损失，其 进项税不得抵扣，应作进项税额转出。　 　　借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢　３４００　 　　　贷：应交税金－－应交增值税（进项税额转出）３４００　 　　根据企业会计制度规定，存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果 与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事 会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货， 应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值 之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。　 　　借：管理费用－－财产盈亏　１００００　 　　　　营业外支出－－财产损失２３４００　 　　　贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢３３４００　 　　需要注意的是，《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发［１９９７］ １９０号）规定：纳税人在一个纳税年度内生产经营过程中发生的固定资产、流动资 产的盘亏、毁损、报废净损失，坏账损失，以及遭受自然灾害等人类无法抗拒因素造 成的非常损失，经税务机关审查批准后，准予在缴纳企业所得税前扣除。凡未经税务 机关批准的财产损失，一律不得自行税前扣除。纳税人发生的财产损失，应及时向所 在地主管税务机关报送财产损失税前扣除书面申请，注明财产损失的类型、程度、数 量、金额、税前扣除理由和扣除的期限，并填报相关确认审批表。申请日期，一般不 得超过年度终了后四十五日。　 （4）