【中华财税网北京06/11/2004信息】 一、单项选择题 1．现行会计制度规定，进行外币报表折算时，利润分配表中的“未分配利润”项目 应按照如下哪种方法处理（ ）。 A．按当时的平均汇率折算 B．按历史汇率折算 C．按现行汇率折算 D．按折算后利润分配表中的其他各项目的数额计算确定 2．母公司出售一台设备给子公司，账面原价15万元，已提折旧7万元，双方协商作价 10万元，子公司购入后仍作固定资产入账，当年提折旧8000元，编制当年合并报表抵 销分录时，应抵销固定资产内部交易内含利润多提的折旧额为（ ） A．20000元 B．1600元 C．2400元 D．8000元 3．某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台。协议作价10万元美元， 当日平均市场汇率为1美元=8.3元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=8.2元人民币。 另支付运杂费1万元人民币，进口关税3万元人民币，安装调试费6万元人民币；该设 备入账价值为（ ）。 A．92万元人民币 B．93万元人民币 C．82万元人民币 D．83万元人民币 4．下列哪项交易属于资产负债表日后事项中的调整事项（ ）。 A．股票和债券的发行 B．销售退回 C．对一个企业的巨额投资 D．外汇汇率发生较大变动 5．A公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例5%。上年末，该公司对其子公 司内部应收账款余额为4000万元，本年末，对其子公司应收账款余额为6000万元，该 公司本年编制合并报表时，应抵销因内部账款计提的坏账准备金额为（ ）万元。 A．0 B．100 C．200 D．300 6．B公司对所得税采用债务法核算，上年适用的所得税率为33%，“递延税款”科目 的贷方余额为8250元，本年所得税税率为40%，本年产生应纳税时间性差异为2500元， 该企业本年“递延税款”科目的发生额为（ ）。 A．贷方2750元 B．贷方1000元 C．借方1000元 D．贷方1750元 7．以修改其他债务条件进行债务重组，如果债务重组中附有或有收益的，债权人对 或有收益的会计处理是（ ）。 A．计入当期损益 B．计入未来应收金额 C．不作账务处理 D．作预提费用处理 8．JC公司2002年12月份发现1999年12月份开始使用的一项固定资产仍在“在建工程” 挂账，该项固定资产原价1000万元，预计使用10年（假定与税法规定的年限一致）， 采用直线法提折旧（不考虑净残值），公司适用的所得税率为33%。在编制2002年比 较资产负债表时，针对此项重大会计差错，JC公司调整比较资产负债表期初留存收益 的金额为（ 　）。 A．67万元 B．100万元 C．134万元 D．200万元 9．企业发生非货币性交易，且为多项资产的交换，则换入各项资产的入账价值的确 定方法是（ ）。 A．按换出资产的账面价值确定 B．按换入资产原单位账面价值确定 C．按换入资产的公允价值确定 D．按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例对换入资产入账价值 总额进行分配 10．债务人以现金资产偿还债务，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应计入 的会计科目是（ ）。 A．营业外收入 B．营业外支出 C．资本公积 D．实收资本 11．在非货币性资产交换过程中，如果补价超过了一定比例则为货币性交易，现行会 计制度规定的比例是（ ）。 A．补价>25% B．补价>20% C．补价≥25% D．补价≤25% 12．下列项目中不属于资产负债表日后的非调整事项是（ ）。 A．股票和债券的发行 B．自然灾害导致的资产损失 C．外汇汇率发生较大变动 D．解决在资产负债表日正在商议的债务重组协议 13．集团公司内部本期发生的存货交易，本期也未对集团外销售，在编制合并会计 报表时，其抵销分录是 （ ）。 A．借：主营业务收入 贷：主营业务成本 B．借：主营业务收入 贷：主营业务成本 存货 C．借：年初未分配利润 贷：主营业务成本 D．借：年初未分配利润 贷：存货 14．D公司的外币业务采用发生时的市场汇率折算，该公司月初持有30000美元，月初 市场汇率为1美元=8.3元人民币，当月15日，该公司将其中的10000美元售给中国银行， 当日美元买入价为1美元=8.2元人民币，市场汇率为1美元=8.24元人民币。该公司售 出该笔美元时，应确认的汇兑损失为（ ）。 A．1000元 B．600元 C．400元 D．0 15．进行债务重组时，债权人在接受债务人存货过程中发生的运杂费，正确的会计处 理是计入 （ ）。 A．管理费用 B．其他业务支出 C．营业外支出 D．存货成本 16．对于下列关联方之间的交易，上市公司可以不在会计报表附注中披露的交易是 （ ）。 A．与已纳入合并范围的子公司之间的交易 B．与其他国有企业之间的交易 C．与企业关键管理人员之间的交易 D．与企业投资者个人之间的交易 17．在融资租赁时，如果存在或有租金，且按物价指数计算，承租人在进行会计处理 时，其借方的会计科目是（ ）。 A．营业费用 B．财务费用 C．管理费用 D．制造费用 18．下列内容属于会计政策变更，且需采用追溯调整法进行调整的是（ 　）。 A．S公司将一台设备的折旧年限由8年降为5年 B．S公司对JC公司原采用权益法进行长期股权投资核算，现因出售部分股权而采用成 本法进行核算 C．S公司对坏账损失的核算由直销法改为备抵法，但累积影响数无法准确计算 D．S公司对YB公司原采用成本法进行长期股权投资核算，现因追加投资，拥有其40% 的股份，而改用权益法进行核算，且累积影响数也可以确认。 19．JC公司的所得税率33%，在计算应交所得税时，下列项目属于可抵减时间性差异 的是 （ ） A．JC公司拥有Y公司60%的股份，当年Y公司实现净利润100万元，其所得税率为15% B．该公司当年提取产品保修费100万元，但当年尚未发生保修费用 C．该公司工程项目领用产品一批，成本16万元，计税价20万元 D．会计当年对甲设备折旧10万元，税法允许每年折旧20万元 20．J公司为上市公司，会计报表报出的时间为3月31日。2004年1月20日，该公司发 生了一笔2002年6月出售的商品退回（2003年末已知道对方准备退货），其正确的会 计处理是（ ）。 A．冲减2003年12月份的收入、成本和税金 B．调整2004年度会计报表相关项目的年初数和上年数 C．调整2002年度会计报表相关项目的年初数和上年数 D．调整1999年度会计报表相关项目的期末数和当年累计数 二、多项选择题 1．在采用纳税影响会计法对所得税核算时，当期发生的下列事项中，影响当期所得 税费用的有（ ）。 A．时间性差异产生的递延税款借项 B．时间性差异产生的递延税款贷项 C．税率变动对递延税款余额的调整金额 D．接受非现金资产捐赠形成的递延税款 2．下列公司中，应纳入本公司合并会计报表合并范围的公司有（ ）。 A．C公司，其50%的权益性资本由本公司所拥有 B．B公司，其60%的权益性资本由本公司所拥有 C．丙公司，其51%的权益性资本由C公司所拥有 D．丁公司，其51%的权益性资本由B公司所拥有 3．《企业会计制度》规定，如果清偿因或有事项而确认的负债时，可以获得的补偿 情况包括（ ）。 A．发生交通事故等情况时，从保险公司获得的合理赔偿 B．在某些索赔诉讼中，企业可以通过反诉方式对索赔人或第三方另行提出赔偿要求 C．其债务担保业务中，企业在履行担保业务的同时，通常可以向被担保企业提出额 外追偿要求 D．向社会申请资助 4．会计政策变更在会计报表附注中应披露的事项包括（ ）。 A．会计政策变更的内容和理由 B．会计政策变更的累积影响数 C．累积影响数不能合理确定的理由 D．会计政策变更涉及的会计原则 5．下列哪些情况不属于现行会计制度规定的债务重组事项（ ）。 A．债务人发行可转换债券按正常条件转为股权 B．债务人破产清算时发生债务重组 C．债务人以借新债偿还旧债 D．债务人以非现金资产抵偿债务后，又按协议约定于日后回购抵偿债务的非现金资 产 6．下列资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中属于资产负债表 日后非调整事项的有（ ）。 A．出售重要的子公司 B．自然灾害造成的重大损失 C．上年销售商品退回 D．对企业财务状况产 生重大影响的外汇汇率发生大幅度变动 7．下列会计事项中，属于会计估计变更的有（ ）。 A．将坏账准备提取率由5‰改为5% B．将一项专利权的摊销期由8年改为5年 C．将一项设备的折旧方法由直线法改为年数总和法 D．将一项设备的预计残值和预计清理费用金额重新确定 8．下列公司与本公司不构成关联方关系的有（ ）。 A．J公司与本公司均为国有控股公司，受同一机构领导 B．工商银行武汉办事处是本公司的开户银行 C．Y公司为本公司的全资子公司 D．H公司的董事长是本公司的常务董事之一 9．FG集团公司在编制合并会计报表时，其内部应付债券与长期债权投资抵销时，抵 销分录包括（ ）。 A．借：应付债券 贷：长期债权投资 B．借：投资收益 贷：财务费用 C．借：投资收益 贷：在建工程 D．借：应付债券 贷：财务费用 10．如果与或有事项相关的义务同时符合如下哪些条件，企业应将其确认为负债（　）。 A．该义务是企业承担的现实义务 B．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 C．该义务的金额能够可靠地计量 D．该义务的结果是企业预先知道的 三、判断题（正确的打“O”，错误的打“×”。1.5×10＝15） 1．内部交易固定资产提前报废，无论报废在哪一月份，均应抵销报废年度全年因内 部固定资产交易内含利润多提的折旧。（ ） 2.根据我国会计制度规定，A公司拥有B公司60%的股份，A公司拥有C公司30%的股份， B公司拥有C公司21%的股份，则A公司拥有C公司51%的股份。（ ） 3．如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金的，不得调整报告年度资产 负债表中的货币资金项目。（ ） 4．会计政策变更、会计重大差错更正和资产负债表日后事项的会计处理和报表调整 均相同。（ ） 5．只要租赁期占租赁资产尚可使用年限75%以上（含75%）即可认定为融资租赁。 （ ） 6．在递延法下，递延税款余额不代表收款的权利或付款的义务，但在债务法下，递 延税款余额反映为一项负债或者一项资产。（ ） 7．债务重组时，如果出现公允价值，不能作为入账价值，只能作为计算分配换入资 产入账价值的依据。（ ） 8．因安排专门借款发生的辅助费用如果金额较小，可以在发生当期确认为财务费用， 计入当期损益。（ ） 9．变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项固定资产未来使用期间的损益， 而不影响变更前的损益。（ ） 10．随着影响或有事项结果的因素发生变化，或有事项最终会转化为确定事项。 （ ） 四、计算分析题 （一）债务重组业务的会计处理 1.资料： JC公司2002年4月1日出售一件商品给YB公司，价款100万元，双方均为一般纳税人， 增值税税率17%，YB公司用银行存款支付货款17万元，余款开出一张带息的商业承兑 汇票，期限6个月，利率6%。商业汇票到期YB公司无力承兑，2003年3月20日，与JC公 司达成如下债务重组协议： （1）YB公司2003年4月1日以一处房产抵偿60万元债务。该房产的账面原价50万元， 已提折旧10万元，已提减值准备2万元； （2）JC公司减免10万元本金，原商业汇票利息全免，2003年4月1日生效； （3）余额从2003年4月1日延期一年后按季平均支付，分两个季度清偿债务。 2.要求： （1）编制JC、YB公司重组前的会计分录。 （2）计算JC公司重组债权的账面价值，并确定重组日。 （3）编制JC、YB公司的债务重组会计分录。 （4）编制JC、YB公司实际清偿债务的会计分录。 （二）会计政策变更的会计处理 1.资料： JC公司2000年12月购入A、B两台大型设备，均由管理部门使用，A设备入账原价400万 元，预计使用4年，假定净残值为零。B设备入账原价82万元，预计使用8年，预计残 值收入5万元，预计清理费用3万元，两台设备均按直线法计提折旧，2003年1月1日JC 公司决定A设备改用年数总和法计提折旧，折旧年限不变；B设备重新预计的折旧年限 为6年，预计残值收入3万元，预计清理费用2万元，该公司的所得税率33%。按净利润 的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金。该公司采用债务法核算所得税，税法规 定A、B设备均按直线法提折旧。 要求： （1）计算A设备折旧方法改变的累积影响数及对所得税的影响。并编制会计分录，指 出对2003年度会计报表的年初数和上年数作哪些调整。 （2）计算两台设备折旧方法和折旧年限变更后的第1年应提的折旧额。 （3）计算B设备变更当年对折旧额、净利润的影响额。 （三）会计差错更正的会计处理 1.资料： 2003年3月28日。Z会计师事务所在对T公司2002年度的财务会计报告进行年审时，发 现该公司发生了如下重大会计差错： （1）少转产品销售成本100万元； （2）盘盈产品50万元未入账； （3）固定资产少提折旧31.7万元； （4）购入一项专利60万元未入账，有效期6年，当年未予摊销； （5）对销售给P公司的一批商品不满足符合确认收入条件。虽然产品已发出，专用发 票未开。该批商品的价款200万元，增值税销项税额34万元，企业已作收入处理，税 金已入账，货款及增值税尚未收到，成本80万元已结转。该公司对该项应收账款已提 5%的坏账准备。T公司所得税税率33%，法定盈余公积和法定公益金提取率分别为10% 和5%。 2.要求： （1）更正上述重大会计差错。 （2）调整2003年会计报表相关项目的年初数和上年数（只需列出项目的增减变化） （四）借款费用资本化的会计处理 1.资料： R公司2002年1月1日正式动工建造一条生产线，2002年1月1日取得专门借款1000万元， 借期2年，年利率为12%。2002年7月1日再次从银行取得专门借款2000万元，借期3年， 年利率18%，两笔借款均为到期一次还本付息。其投入项目建设的资金情况为：2002 年4月1日，投入800万元；同年7月1日投入1800万元，2003年1月1日投入400万元。该 生产线于2003年10月31日达到预定可使用状态并交付使用。 2.要求： （1）计算该公司2002年和2003年借款费用资本化金额。 （2）编制该公司取得借款、工程项目建设、工程完工交付使用的全部会计分录。 五、综合题 （一）编制合并会计报表的抵销分录 1.资料： A公司为B公司的母公司，2003年初，B公司的所有者权益构成为：实收资本1000万元， 资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润50万元，2003年发生了下列与合并 会计报表有关的业务： ①A公司用银行存款1100万元收购B公司80%的股份； ②A公司出售一台设备给B公司，账面原价20万元，已提折旧12万元，双方协商作价10 万元，款项已通过银行结算（B公司当年提折旧5000元）； ③A公司当年出售产品一批给B公司，售价50万元，成本30万元，价款尚未收到（B公 司当年出售其中的60%，售价40万元，30%尚在B公司的存货中，10%作为设备投入生产， 当年B公司提折旧1万元）（坏账准备提取率5%）； ④B公司当年接受捐赠现金30万元； ⑤A公司从B公司购入7月1日当日发行的债券80万元，票面利率10%，期限3年（一次还 本付息），实际付款83万元，另支付手续费1000元（不满足重要性原则）。有关款项 已结算（B公司发行债券非用于工程项目）； ⑥A公司本年摊销对B公司的股权投资差额2万元； ⑦B公司当年实现净利润100万元，其中提取盈余公积15万元，其余85万元均为未分配 利润。 2.要求： （1）根据上述业务编制A公司2002年的会计分录。 （2）编制2003年度合并会计报表的抵销分录。 （二）相关会计事项的会计处理 1.资料： AW公司董事会决定，2002年的财务会计报告于2003年4月20日报出，且报出之前发生 了如下事项（AW公司所得税率33%，并按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公 益金）。 （1）2003年4月1日接到QS公司通知，该公司已于2003年3月31日宣告破产，原欠AW公 司货款100万元预计只能收回20万元，QS公司曾于2002年12月30日告知，该公司遇到 重大财务困难，很可能于近期破产，AW公司已于2002年12月31日对该项应收账款提取 了60%的坏账准备金。 （2）2003年4月2日，AW公司向A子公司销售一批商品，价款200万元，增值税34万元， 款未收到。 （3）2003年4月3日，AW公司要求B子公司为其代销一批商品，已取得代销清单，价款 20万元，增值税3.4万元。 （4）AW公司原为C子公司提供50万元的债务担保，2003年4月4日，C子公司到期无力 偿还，AW公司未提预计负债，经协商，AW公司代为偿还。 （5）AW公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿 60万元，至今尚未判决。 （6）AW公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售两年内发生质量问题，AW公司将 免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的1%-2%之间。 （7）2003年4月5日，AW公司的一常年进货商破产，估计会对AW公司产品销售产生较 大影响。 （8）2003年4月6日，AW公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。 （9）受AW公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。 2.要求： （1）指出上述业务的哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后 事项。 （2）对关联方交易应披露哪些内容，对或有事项应披露哪些内容。 （3）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会 计报表年末数和发生数的哪些项目。 (4)