【中华财税网北京05/19/2004信息】 一、单项选择题 1．C 2．A 3．B 4．B 5．D 6．B 7．B 8．D 9．D 10．D 11．C 12．C 13．B 14．A 15．D 16．A 17．B 18．B 19．D 20．D 二、多项选择题 1．BC 2．BC 3．CD 4．ACD 5．ABCD 6．AD 7．CD 8．AB 9．BC 10．ABCD 11．ABCD 12．ABCD 13．BC 三、判断题 1．√ 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．√ 四、计算分析题 (一)借款费用资本化的会计处理 (1)加权平均累计资产支出金额＝200×12÷12＋20×11÷12＋97×10÷12＋10× 9÷12＋100×6÷12＋150×1÷12＝369．17(万元)。 (2)加权平均资本化率＝(500×10％＋200×5％÷2＋150×0．5％)÷(500＋200 ＋150)＝55．75÷850＝6．56％。 (3)利息资本化金额＝369．17×6．56％＝24．22(万元)。会计分录为：借：在 建工程24．22万元，财务费用31．53万元；贷：长期借款55万元，应付票据0．75万 元。 (二)会计政策、会计估计变更的会计处理 (1)W001设备折旧方法改变的累积影响数(单位：万元)： 年份 年限平均法 年数总和法 税前差异 所得税影响 税后差异 2001年 120 200 80 26．4 53．6 2002年 240 360 120 39．6 80．4 合计 360 560 200 66 134 会计分录：借：利润分配--未分配利润134，递延税款66；贷：累计折旧200。 借：盈余公积--法定盈余公积13．4、--法定公益金13．4；贷：利润分配--未分配 利润26．8。 (2)W001设备2003年折旧额＝160＋(1280－80)×3÷15×6÷12＝280(万元)。 (3)Q008设备2003年的折旧额＝[(1050－50)－125×4－(30－50)]÷2＝260(万 元)。 (3)Q008设备改变折旧年限和净残值对折旧的影响额＝260－125＝135(万元)(增 加)。 (三)或有事项的会计处理 (1)2003年12月31日，借：营业外支出65，管理费用2；贷：预计负债67。借：其 他应收款--保险公司25；贷：营业外收入25。 (2)2004年2月16日，借：预计负债67，以前年度损益调整10；贷：其他应付款-- 李某75、--法院2。借：应交税金--应交所得税3．3；贷：以前年度损益调整3．3。 借：利润分配--未分配利润6．7；贷：以前年度损益调整6．7。 (3)2004年3月2日，借：银行存款28，其他应付款--李某75、--法院2；贷：其他 应收款--保险公司25，银行存款77，营业外收入3。 (注：对或有事项进行账务处理后，应在会计报表附注中予以披露，此处略) 五、综合题 (一)合并会计报表抵销分录的编制 (1)购买设备及安装：借：在建工程--设备142；贷：银行存款142。借：在建工 程--设备安装150；贷：在建工程--设备142，银行存款8。借：固定资产150；贷：在 建工程--设备安装150。 (2)2001年6月～2003年5月折旧额为105万元，计提折旧：借：管理费用105； 贷：累计折旧105。 (3)处置固定资产：借：固定资产清理45，累计折旧105；贷：固定资产150。 借：固定资产清理5；贷：银行存款5。借：银行存款64；贷：固定资产清理64。借： 固定资产清理14；贷：营业外收入14。 (4)编制2003年固定资产交易的抵销分录： ①固定资产内部交易未实现利润抵销：借：期初未分配利润36；贷：营业外收入 36。 ②固定资产未实现利润多计提折旧的抵销：借：营业外收入26．25；贷：期初未 分配利润22．5，管理费用3．75。 (注：第二笔抵销分录也可以分别写成两个简单分录) (二)所得税会计业务的会计处理 (1)根据现行会计制度重新计算利润总额＝670－200(广告费)－10(财务费用)－ 2．4(投资收益)－120(不确认收入的利润)＝337．6(万元)。 (2)应纳税所得＝337．6＋24(折旧)＋27．2(无形资产入账价值和摊销的调整)＝ 388．8(万元)。 (3)应交所得税＝388．8×33％＝128．304(万元)。 (4)会计分录：借：所得税111．408，递延税款16．896；贷：应交税金--应交所 得税128．304。 (4)