【中华财税网北京04/20/2004信息】 1．甲股份有限公司1997年至2003年无形 资产业务有关的资料如下： (1)1997年12月1日以银行存款300万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)该无 形资产的预计使用年限为10年。 (2)2001年12月31日预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减 值后，原预计使用年限不变。 (3)2002年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为129．8万元。调整该无形 资产减值准备后，原预计使用年限不变。 (4)2003年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行(不考 虑相关税费)。 要求： (1)编制购入该无形资产的会计分录。 (2)计算2001年12月31日该无形资产的账面余额。 (3)编制2001年12月31日对该无形资产计提减值准备的会计分录。 (4)计算2002年12月31日该无形资产的账面余额。 (5)编制2002年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。 (6)计算2003年3月31日该无形资产的账面余额。 (7)计算该无形资产出售形成的净损益。 (8)编制该无形资产出售的会计分录。 2．北方股份有限公司(以下简称北方公司)及A股份有限公司(以下简称A公司) 2001年至2002年投资业务的有关资料如下： (1)2001年11月1日北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定： ①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司(以下简称B公司)部分股份，所购股 份占D公司股份总额的40％；收购价款为1500万元； ②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效； ③北方公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。 该股权转让协议签订时，A公司持有B公司股份总额的80％；A公司对B公司长期股 权投资的账面价值为2320万元。 (2)2001年11月30日，该股权转让协议分别经北方公司和A公司临时股东大会审议 通过。至北方公司2001年度财务会计报告批准对外报出前，北方公司尚未支付收购价 款，股权划转手续尚在办理中。 2001年11月30日，B公司的股东权益总额为3150万元。 (3)2001年度，B公司实现净利润300万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生 其他变动(下同)。假定A公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额，也未发生减值； 对B公司长期股权投资产生的投资收益于每年年未或股权转让时确认。 (4)2002年1月1日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下：按实 现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取法定公益金；不分配现 金股利。 (5)2002年4月1日，北方公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支 付了股权收购价款1500万元。当日，B公司的股东权益总额为3500万元。假定北方公 司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。 (6)2002年度，B公司实现净利润200万元。其中，1月至3月份实现净利润300万元。 (7)2002年12月31日，北方公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为1400万 元。 要求： (1)计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值。 (2)确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”。 (3)计算A公司转让B公司股权形成的损益。 (4)编制北方公司股权转让日的相关会计分录。 (5)编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录。 (6)编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录。 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目) 3．广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值 税税率为17％；适用的所得税税率为33％，采用应付税款法核算所得税；不考虑其他 相关税费。商品销售价格中均不含增值税；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。 销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允 的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。 广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元， 增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司；款项尚未收取。为及时收 回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，N／30(假定现金折扣按销 售价格计算)该批商品的实际成本为75万元。 (2)12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予 5％的折让(广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取) 经查核，该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日， 收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。 (3)12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。 (4)12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有 偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元；广南公 司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办 妥，从C公司收取的使用费已存入银行。 (5)12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期 限为2个月，合同总价款为35．1万元(含增值税额)。合同签订日预收价款25万元。至 12月31日已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用6 万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该 合同的结果能够可靠地估计。 (6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售 价格为50万元，实际成本为45万元；售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但 未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。广 南公司同意了E公司的退货要求。当日，广南公司办罢了退货手续，并将开具的红字 增值税专用发票交给了E公司。 (7)12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。根据协议， 协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日收到F公司预 付的款项，并存入银行。 (8)12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。 (9)12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。 (10)12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本 为10万元；盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备 为10万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致。 盘亏损失经批准予以处理。 (11)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如 下： 账户名称 借方发生额(万元) 贷方发生额(万元) 其他业务支出 20 营业费用 15 管理费用 12．2 财务费用 10．3 主营业务税金及附加 6．5 投资收益 14．2 营业外收入 8 营业外支出 12．2 (12)12月31日，计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。 要求： (1)编制广南公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(“应交税金” 科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)编制广南公司2002年12月份的利润表。 4．甲股份有限公司为工业企业。该公司2002年有关资料如下： (1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下(单位：万元)： (见下图) (2)损益类部分账户本年发生额如下(单位：万元) 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 5000 主营业务成本 3500 主营业务税金及附加 51 营业费用 300 管理费用 500 财务费用 25 投资收益 30 营业外支出 20 所得税 198 (3)其他有关资料如下： ①短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。 ②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧 费180万元，不含其他摊入的费用。 ③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元；“在建工程” 科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程 款270万元。 ④应付工资与应付福利费均为生产经营人员的工资及福利费。 ⑤“应交税金--应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交 税金310万元、转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850 万元；“应交税金--未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他 应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。 ⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退 休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及 用现金支付的其他费用467万元。 ⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元以及用现金支付的其他利 息。 ⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现 金股利。 ⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固 定资产的原价1000万元、累计折旧88万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210 万元)。 ⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。 要求： (1)填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数。 (2)填列该公司现金流量表所列示项目的金额。 年初余额 本年发生额 年末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 短期投资 100 500 400 200 应收票据 300 300 应收账款(总) 500 3000 2800 700 --甲公司 600 2500 2200 900 --乙公司 100 500 600 200 坏账准备 6 3 应收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造费用 800 800 生产成本 100 4000 3800 300 库存商品 200 3800 3500 500 固定资产 5000 400 1000 4400 累计折旧 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 长期借款 1000 1000 应付账款(总) 300 1300 1200 200 --丙公司 500 1200 1000 300 --丁公司 200 100 200 100 应付工资 1053 1053 应付福利费 30 107 147 70 应交税金(总) 50 1300 1310 60 --应交增值税 850 850 --未交增值税 30 180 200 50 --应交其他税金 20 270 260 10 其他应交款 5 19．3 15．3 1 （4）