【中华财税网北京02/19/2004信息】　关于事业单位以材料对外投资的账务处理， 全国会计专业技术资格考试用书《中级会计实务(一)》是这样表述的：事业单位向 其他单位投出材料，按合同协议确定的价值和应交的增值税额，借记“对外投资”科 目，按材料账面价值，贷记“材料”科目，按应交的增值税额，贷记“应交税金—— 应交增值税(销项税额)”科目，按合同协议确定的价值扣除材料账面价值的差额，借 记或贷记“事业基金——投资基金”科目。同时，按材料账面价值和应交的增值税额， 借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。笔者 认为，以上账务处理不符合《事业单位会计制度》的规定。 根据《事业单位会计制度》的规定，事业单位向其他单位投出材料，分以下两种 情况进行账务处理： 1．属于增值税一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的 价值，借记“对外投资”科目，按材料账面价值(不含增值税)，贷记“材料”科目， 贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按合同协议确定的价值扣除材料 账面价值与应交增值税(销项税额)的差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科 目。同时，按材料账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金 ——投资基金”科目。 2．属于增值税小规模纳税人的事业单位对外投出材料，按合同协议确定的价值， 借记“对外投资”科目，按材料账面价值(含税)，贷记“材料”科目，按合同协议 确定的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目。同 时，按材料账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投 资基金”科目。 现举例如下： 某事业单位为增值税一般纳税人，将一批甲材料向A公司投资。甲材料的账面价 值为20万元，增值税税率为17％，双方协议确定的价值为25万元。 按《中级会计实务(一)》所讲的，其账务处理为：借：对外投资28．4万元(25＋ 20×17％)；贷：材料20万元，应交税金——应交增值税(销项税额)3．4万元，事业 基金——投资基金5万元。同时，借：事业基金——一般基金23．4万元(20＋20×17％)； 贷：事业基金——投资基金23．4万元。这样处理是错误的，不符合《事业单位 会计制度》的规定。 按《事业单位会计制度》的规定，其账务处理为：借：对外投资25万元；贷：材 料20万元，应交税金——应交增值税(销项税额)3．4万元，事业基金——投资基金 1．6万元。同时，借：事业基金——一般基金20万元；贷：事业基金——投资基金20 万元。 这两种处理方法的结果相差是比较大的：对外投资账面余额相差3．4万元，事业 基金——投资基金账面余额相差6．8万元。 （ae20040104812）(4)