【中华财税网北京11/04/2003信息】　一、资料： 　　甲公司与乙公司共同组建丙公司，丙公司的注册资本为800万元，其中甲公司的 投资额为500万元，乙公司的投资额为300万元。甲公司1999年度与丙公司之间发生下 列经济业务： 　　1．甲公司向丙公司出售A产品600件，每件单价50元，丙公司以每件60元对外售 出； 　　2．甲公司向丙公司出售B产品500件，每件单价100元．单位成本85元，该批B产 品丙公司尚未售出； 　　3．丙公司向甲公司出售C产品1000件，每件单价80元，单位成本70元，甲公司以 每件100元的单价对外销售600件，尚有400件尚未售出； 　　4．甲公司将生产的D产品一台出售给丙公司，作为固定资产使用，售价为6万元， D产品的生产成本为5万元； 　　5．甲公司从丙公司取得债券利息2万元； 　　6．丙公司1999年度净利润为75万元，资本公积年末余额为30万元，期初未分配 利润20万元，年末盈余公积余额为15万元，其中10万元为本年度提取，本年度向投资 者分配利润10万元，本年度末末分配利润75万元。甲公司“长期投资--长期股权投资 (丙公司)”账户年末余额为590万元。 　　二、要求： 　　编制合并会计报表工作底稿。 　　三、解答： 　　合并会计报表工作底稿(见下表)。 　　　　　　　　　　　　　　　　 抵销会计分录　　　　 少数股　　　　　　 　　项 目　　　甲公司　 丙公司　　　　　　合计数　　　　　　　　合并数 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　借　贷　　 东权益　　　　　　 主营业务收入　8000000 4000000　　12000000　　①30000　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　②50000　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　③48000　　　　 11780000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　③32000　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　④60000　　　　　　 主营业务成本　6000000　　 3000000　 9000000　①30000　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　②42500　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　③48000　　　　 8801500 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　③28000　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　④50000　　　　　　　　　　 主营业务税金及附加 23000　10000　 33000　　　　　　　　　　　33000 主营业务利润　　　1977000 990000　 2967000　220000　198500　　2945500 其他业务利润　　　350000 150000　 500000　　　　　　　　　　 500000 营业费用　　　　　600000　 250000　 850000　　　　　　　　　　　 850000 管理费用　　　　　500000 200000　 700000　　　　　　　　　　　 700000 财务费用　　　　　50000　　30000　 80000　　　　　　⑤20000　　　60000 营业利润　　　　　1177000　 660000　 1837000　220000　　218500　　 1835200 投资收益　　　　　900000 450000　 1350000　⑤20000　　　　　　 861250 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　⑥468750　　　　 营业外收入　　　 70000　　30000　　 100000　　　　　　　　　　 100000 营业外支出　　　 20000　　15000　　 35000　　　　　　　　　　　　35000 利润总额　　　　2127000　 1125000　　 3252000　708750　218500　　 2761750 所得税　　　　 709000　　 375000　　 1084000　　　　　　　　 1084000 少数股东收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　⑥281250 281250 净利润　　　　 1418000　750000　 2168000　708750　218500 281250　　1396500 年初未分配利润 500000　 200000　 700000 ⑥200000　　　　　　　　　500000 可供分配的利润　1918000　950000　 2868000　908750　218500　281250　1896500 提取盈余公积　　500000 100000 600000　 ⑥62500 ⑧100000　　　562500 应付利润　　　　250000　 100000　 350000　　　　 ⑧100000　　　250000 未分配利润　　 1168000 750000 1918000　⑧750000 ⑥750000　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　1721250 1168500 1084000 注：表中数字下面有横线的，是本单元以上项目的合计数。 　　四、解题指导： 　　1．合并利润表及利润分配表工作底稿的“净利润”项目以上部分为利润表工作 底稿，“净利润”项目以下部分为利润分配表工作底稿； 　　2．收入收益类项目的合并数根据工作底稿中该项目的合计数，加上该项目抵销 会计分录的贷方发生额，减去该项目抵销会计分录的借方发生额计算确定；费用成本 类项目的合并数根据工作底稿中该项目的合计数，加上该项目抵销会计分录的借方发 生额，减去该项目抵销会计分录的贷方发生额计算确定； 　　3．“少数股东收益”项目的数额作为减项冲减利润总额； 　　(四)在计算“主营业务利润”、“营业利润”、“利润总额”、“净利润”和 “未分配利润”等项目时，要注意利用横向和纵向的勾稽关系进行核对，以免出错。 (4)