【中华财税网北京10/22/2003信息】　一、单项选择题 　　1、A 　　2、D 　　解析：本月结存材料的实际成本＝(300＋700－800)＋(2－10)／(300＋700)× (300＋700－800)＝198．4(万元)。 　　3、A 　　解析：有销售合同部分的A商品的可变现净值＝(3－0．2)×10＝28(万元)，成本 为27万元；无销售合同部分的A商品的可变现净值＝(2．8－0．2)×5＝13(万元)，成 本＝13．5(万元)。因此，2003年12月31日结存的15台A商品的账面价值＝27＋13＝ 40(万元)。 　　4、C 　　解析：应确认的股权投资差额＝400－700×60％＝－20(万元) 　　5、A 　　解析：该生产线新的原价＝(2000－300－50)＋800－10＝2440(万元)。 　　6、B 　　解析：无形资产的摊销期按受益年限和有效年限中较短者，所以2001年7月1日该 无形资产的账面价值为120万元(300－300／5×3)，转让净损失＝120＋3－50＝73(万 元)。 　　7、A 　　解析：2003年3月1日转换部分可转换公司债券的账面价值＝面值80万元＋应计利 息5．6万元(80×6％／12×14)－尚未摊销的折价2．2万元[9－9／3／12×14]×80／ 200]＝83．4万元，2003年3月1日可转换股份的面值＝80÷5＝16(万元)，A公司应确 认的资本公积＝83．4－16＝67．4(万元)。 　　8、A 　　9、D 　　解析：2002年完工进度＝378÷(378＋252)＝60％，2002年应确认的合同收入＝ 600×60％＝30(万元)，2002年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额 ＝378－(378－360)＝360(万元)，2002年度确认的合同预计损失＝(378＋252－600) ×(1－60％)＝12(万元)。 　　10、C 　　11、A 　　解析：该固定资产在甲公司的入账价值＝(1400－200)×700／16001600＝525(万 元)。 　　12、D 　　13、B 　　解析：该固定资产折旧方法变更的累积影响数＝(600×40％－600×5／15)×(1 －33％)＝－26．8(万元)。 　　14、A 　　15、B 　　16、A 　　二、多项选择题 　　1、ABC　　2、ABD　　3、ACD　　4、AC　　5、ABD　　6、ACD　　7、AC　　 8、ABD 9、ACD　　10、ABC　　11、BCD 　　三、计算及会计处理题 　　1、(1)借：长期股权投资--B公司　　600 　　应收股利　　10 　　贷：银行存款　　610 　　(2)借：银行存款　　10 　　贷：应收股利　　10 　　(3)无会计分录 　　(4)无会计分录。 　　(5)①对原成本法核算的对B公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值。 　　2002年4月1日投资时产生的股权投资差额＝600－(6100－100＋200×3／12)×10 ％＝－5(万元) 　　2002年4-12月应确认投资收益＝200×9／12×10％＝15(万元) 　　成本法改为权益法的累积影响数＝15(万元) 　　借：长期股权投资--B公司(投资成本) 605 　--B公司(损益调整)　　15 　　 贷：长期股权投资--B公司600 　　利润分配--未分配利润　　15 　　资本公积--股权投资准备　　5 　　②调整B公司2002年8月1日接受现金捐赠100万元。 　　借：长期股权投资---B公司(股权投资准备) 10 　　 贷：资本公积--股权投资准备　　10 　　③将追溯调整产生的“长期股权投资--B公司(损益调整)”和“长期股权投资--B 公司(股权投资准备)”明细账的金额转入“长期股权投资--B公司(投资成本)”明细 账。 　　借：长期股权投资--B公司(投资成本) 25 　　贷：长期股权投资--B公司(损益调整)　　15 　　长期股权投资--B公司(股权投资准备) 10 　　④追加投资 　　借：长期股权投资--B公司(投资成本)　　1300 　　贷：银行存款　　1300 　　⑤计算再次投资的股权投资差额 　　股权投资差额＝1300－(6100－100＋100＋200)×20％＝40(万元) 　　借：长期股权投资--公司(股权投资差额) 40 　　贷：长期股权投资---B公司(投资成本)　　40 　　(6)借：长期股权投资--B公司(股权投资准备) 60 　 　贷：资本公积--股权投资准备　　60 　　(7)应确认的投资损失＝600×30％＝180(万元) 　　借：投资收益　　180 　　贷：长期股权投资--B公司(损益调整)　　180 　　摊销股权投资差额： 　　2003年应摊销的股权投资差额＝40÷10＝4(万元) 　　借：投资收益　　4 　　贷：长期股权投资--B公司(股权投资差额)　　4 　　(8)2003年12月31日对B公司长期股权投资的账面余额＝“投资成本”明细账金额 1890万元(605＋25＋1300－40)＋“股权投资差额”明细账金额36万元(40－4)＋“损 益调整”明细账金额(－180)万元(15－15－180)＋“股权投资准备”明细账金额60万 元(10－10＋60)＝1806万元。2003年12月31日应计提减值准备106万元(1806－1700)。 　　借：投资收益　　106 　 　贷：长期投资减值准备--B公司　　106 　　(9)借：银行存款860 　　 长期股权投资--B公司(损益调整) 90 　　长期投资减值准备--B公司　　53 　　贷：长期股权投资--B公司(投资成本)　　945 　　(股权投资差额) 18 　　(股权投资准备) 30 　　投资收益　　10 　　借：资本公积--股权投资准备　　37．5[(5＋10＋60)÷2] 　　贷：资本公积--其他资本公积　　37．5 　　借：长期股权投资--B公司　　850 　　长期股权投资--B公司(损益调整)　　90 　　 长期投资减值准备--B公司　　53 　　贷：长期股权投资--B公司(投资成本)　　945 　 　(股权投资差额)　　18 　　　　(股权投资准备)　　30 　　2、(1)计算甲公司20X3年度应计提的生产设备和办公楼的折旧额。 　　甲公司20×3年度应计提的办公楼的折旧额＝(4000－320)×[2÷18]＝408．89( 万元)(此项按会计估计变更处理。) 　　甲公司20×3年度应计提的生产设备的折旧额＝[2400－2400×2／10－(2400－ 2400×2／10)×2／10]×2／10＝307．2(万元)(此项按会计政策变更处理。) 　　(2)生产设备政策变更使累计折旧调增金额＝2400×2／10＋(2400－2400×2／ 10)×2／10－2400÷10×2＝384(万元) 　　生产设备政策变更产生递延税款借方发生额＝384×33％＋(2400÷10×2－2400 ÷12×2)×33％＝153．12(万元) 　　(注：384×33％属于折旧政策变更调整的递延税款金额；(2400÷10×2－2400÷ 2×2)×33％属于所得税政策变更调整的递延税款金额。) 　　或：生产设备政策变更产生递延税款借方发生额＝｛[2400×2／10＋(2400－ 2400×2／10)×2／10]－2400÷12×2｝×33％＝153．12(万元) 　　生产设备折旧政策变更的累积影响数(减少留存收益)＝384－153．121230．88( 万元) 　　借：利润分配--未分配利润　　230．88 　　递延税款　　153．12 　　 贷：累计折旧　　384 　　借：盈余公积--法定盈余公积 23．09 　　 盈余公积--法定公益金　　11．54 　　贷：利润分配--未分配利润　　34．63 　　(3)①填列会计政策变更累积影响数计算表 　　20×3年1月1日 　　会计政策变更累积影响数计算表　　 单位：万元 　　 按原会计政 按变更后的会 年度 策确认的投 计政策计算的 所得税 所得税 累积影 　　 资收益　　 投资收益　　 前差异 影响　　响数 20×1　　 0　　　　 102　　　　 102　　 21．6 80．4 20×2　　85　　　　 153　　　　 68　　 14．4 53．6 合计　　 85　　　　 255　　　　 170　　 36　　 134 　　②对该项会计政策变更进行账务处理： 　　调整会计政策变更累积影响数： 　　借：长期股权投资--乙公司(损益调整)170 　　贷：利润分配--未分配利润　　134 　　递延税款　　36 　　调整利润分配： 　　借：利润分配--未分配利润　　20．1 　　 贷：盈余公积　　20．1 　　②填列20×3年度会计报表相关项目调整数 　　项目　　　　　　 上年数　　　　 年初数 　　　　　　　　 调增　　调减　　 调增　　调减 长期股权投资　　 xxx　　 xxx　　 170 递延税款(贷方)　　 xxx　　 xxx　　 36 未分配利润　　　　 xxx　　 xxx　　 113．9 盈余公积　　　　 xxx　　 xxx　　 20．1 投资收益　　　　　　68　　　　　　 xxx　　 xxx 所得税　　　　　　 14．4　　　　 xxx　　 xxx 年初未分配利润　　 68．34　　　　 xxx　　 xxx 提取法定盈余公积　　 5．36　　　　 xxx　　 xxx 提取法定公益金　　 2．68　　　　 xxx　　 xxx 　　3、(1)新东方公司 　　①2002年3月10日 　　借：固定资产　　120 　　贷：银行存款　　120 　　②2002年12月31日 　　2002年12月31日，设备的账面净值＝120－120÷5×9／12＝102(万元) 　　甲设备应计提减值准备＝102－86．4＝15．6(万元) 　　借：营业外支出　　15．6 　　贷：固定资产减值准备　　15．6 　　③2003年4月20日 　　2003年4月30日设备的账面价值＝86．4－86．4÷4×4／12＝79．2(万元) 　　应确认的收益＝(80－79．2)÷80×10＝0．1(万元) 　　借：固定资产清理　　94．8 　 　累计折旧　　25．2 　　贷：固定资产　　120 　　借：固定资产减值准备 15．6 　　贷：固定资产清理　　15．6 　　借：原材料　　59．13 　 　应交税金--应交增值税(进项税额)10．17 　 　银行存款　　10 　　 贷：固定资产清理　　79．2 　　营业外收入　　0．1 　　④2003年6月30日 　　新东方公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备＝59．13－(60－3)＝2．13(万 元) 　　借：管理费用　　2．13 　　 贷：存货跌价准备　　2．13 　　⑤2003年7月6日 　　借：应付账款--北方公司　　80 　　 存货跌价准备　　2．13 　　营业外支出--债务重组损失 3．9 　　 贷：原材料　　59．13 　　应交税金--应交增值税(销项税额)　　11．9 　　应付账款--北方公司(债务重组)　　15 　　⑥2003年12月10日 　　借：应付账款　　15 　　贷：营业外收入　　3．9 　　资本公积--其他资本公积　　11．1 　　(2)北方公司2003年7月6日 　　借：原材料　　63．1 　　应交税金--应交增值税(进项税额) 11．9 　　 坏账准备　　5 　　贷：应收账款　　80 　　(3)北方公司2003年12月31日 　　产品成本＝63．1＋60＝123．1(万元)，产品可变现净值＝20×6－20×0．5＝ 110(万元)。因产品发生减值，原材料应按可变现净值计量。期末该原材料的可变现 净值＝20×6－60－20×0．5＝50(万元)。 　　期末原材料应计提减值准备＝63．1－50＝13．1(万元) 　　借：管理费用　　13．1 　　贷：存货跌价准备　　13．1 　　四、综合题 　　1、(1)借：长期投资减值准备--A公司 2000 　 　贷：以前年度损益调整--调整2002年投资收益　　2000 　　借：以前年度损益调整--调整2002年所得税 660 　　贷：递延税款660 　　(2)借：以前年度损益调整--调整2002年营业外收入3000 　 　贷：其他应收款　　3000 　　借：应交税金--应交所得税990 　　贷：以前年度损益调整--调整2002年所得税990 　　(3)借：以前年度损益调整--调整2001年管理费用 30 　 　贷：坏账准备　　30 　　借：坏账准备　　30 　　贷：以前年度损益调整--调整2002年管理费用 30 　　借：递延税款　　9．9 　 　贷：以前年度损益调整--调整2001年所得税 9．9 　　借：以前年度损益调整--调整2002年所得税　　9．9 　　 贷：递延税款　　9．9 　　(4)借：坏账准备200 　　 贷：以前年度损益调整--调整2002年管理费用200 　　借：以前年度损益调整--调整2002年所得税 66 　　贷：递延税款　　66 　　注：甲公司在2003年2月4日所作的会计分录(借记其他应收款200，贷记预付账款 200)是正确的，但甲公司不能调整2002年12月31日会计报表中的数字。 　　(5)借：长期股权投资--C公司(投资成本) 1000 　　贷：长期股权投资---C公司　　1000 　　借：长期股权投资--C公司(股权投资差额) 250(1000－3000×15％) 　　 贷：长期股权投资--C公司(投资成本)　　250 　　借：长期股权投资--C公司(损益调整)170(680×25％) 　　 贷：以前年度损益调整--调整2002年投资收益 170 　　借：以前年度损益调整--调整2002年所得税36[170／(1－15％)×18％] 　　 贷：递延税款　　36 　　借：以前年度损益调整--调整2002年投资收益 25 　　 贷：长期股权投资--C公司(股权投资差额)　　25 　　(6)甲公司2002年应计提折旧＝200÷5＝40(万元) 　　借：以前年度损益调整--调整2002年管理费用　　40 　　 固定资产减值准备　　30 　　贷：以前年度损益调整--调整2002年营业外支出　　30 　累计折旧　　40 　借：递延税款　　3．3 　　贷：以前年度损益调整--调整2002年所得税　　3．3 　　(7)调整利润分配和盈余公积 　　借：利润分配--未分配利润　　20．1 　　 以前年度损益调整--调整2001年所得税 9．9 　　贷：以前年度损益调整--调整2001年管理费用　　30 　　借：盈余公积　　4．02 　 　贷：利润分配--未分配利润　　4．02 　　借：利润分配--未分配利润　　413．6 　 　以前年度损益调整--调整2002年投资收益 2000 　　以前年度损益调整--调整2002年所得税　　990 　　 以前年度损益调整--调整2002年管理费用　　30 　　以前年度损益调整--调整2002年管理费用　　200 　　 以前年度损益调整--调整2002年投资收益　　170 　　 以前年度损益调整--调整2002年营业外支出　　30 　　 以前年度损益调整--调整2002年所得税　　3．3 　　 贷：以前年度损益调整--调整2002年所得税660 　　以前年度损益调整--调整2002年营业外收入3000 　　以前年度损益调整--调整2002年所得税　　9．9 　　以前年度损益调整--调整2002年所得税　　66 　　以前年度损益调整--调整2002年所得税　　36 　　 　　以前年度损益调整--调整2002年管理费用　　40 　　 　　以前年度损益调整--调整2002年投资收益　　25 　　借：盈余公积　　82．72 　　 贷：利润分配--未分配利润　　82．72 　　2001年度和2002年度会计报表项目调整表 　　(见下页表) 　　2、(1)根据上述资料，调整编制黄山公司2002年度利润表。 　　　　　　　　　　利润表 　　编制单位：黄山公司　　单位：万元 　　　　项目　　　　　　 2002年度 一、主营业务收入　　　　　　20000 减：主营业务成本　　　　 16000 　　 主营业务税金及附加　　 1900 二、主营业务利润　　　　　　 2100 加：其他业务利润　　　　　　200 减：营业费用　　　　　　　　600 　　 管理费用　　　　　　　　700 　　 财务费用　　　　　　　　 85 三、营业利润　　　　　　　　 915 加：投资收益　　　　　　　　100 　　 补贴收入　　　　　　　　 0 　　 营业外收入　　　　　　 700 减：营业外支出　　　　　　 924 四、利润总额　　　　　　　　 791 减：所得税　　　　　　　　 76．23 五、净利润　　　　　　　　　　714．77 　　2002年度项目调整后数字： 　　主营业务收入＝20600－(销售退回)600＝20000(万元) 　　主营业务成本＝1640－(销售退回)460＝16000(万元) 　　主营业务税金及附加＝1960－(销售退回的消费税)60＝1900(万元) 　　管理费用＝695＋(诉讼费用)5＝700(万元) 　　营业外支出＝100＋(借款担保损失)824[(2000＋60)×40％]＝924(万元) 　　投资收益＝600－(委托贷款损失)500[600－(1000－900)]＝100(万元) 　　原应纳税所得额＝2200－(投资收益)600＋(股权投资差额摊销)40＋(委托贷款减 值准备)100＝1740(万元) 　　原应交所得税＝1740×33％＝574．2(万元) 　　原递延税款借方发生额＝100×33％＝33(万元) 　　原所得税费用＝574．2－33＝541．2(万元) 　　调整后应纳税所得额＝2200－(诉讼费用)5－(投资收益)600＋(股权投资差额摊 销)40－(销售退回)(600－460－60)－(委托贷款损失)600－(借款担保损失)824＝ 131(万元) 　　应交所得税＝131×33％＝43．23(万元) 　　递延税款贷方发生额＝100×33％＝33(万元) 　　所得税费用＝43．23＋33＝76．23(万元) 　　项目　　　　 利润表及利润分配表　　　　　　　　　　　　资产负债表 　　　　　　　　2001年度　 2002年度　　 2002年初数　　　　　　2002年末数 管理费用　　　　 ＋30 －30－200＋40＝－190 投资收益　　　　　　　　 ＋2000＋170－25＝ 　　　　　　　　　　　　 2145 营业外收入　　 －3000 营业外支出　　　 　－30 所得税　　　　 －9．9 ＋660－990＋9．9＋66 　　　　　　　　　　　　 ＋36－3．3＝－221．4 净利润　　　　 －20．1 －413．6 提取法定盈余 公积　　　　 －2．01 －41．36 提取法定公益金 －2．01 －41．36 应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 －30　　 －30＋30＝0 其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 －3000－200＋ 200＝－3000 预付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ＋200 长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ＋2000＋170－25＝2145 累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ＋40 固定资产减值 准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 －30 应交税金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 －990 递延税款借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ＋9．9　　 －660＋9．9－ 9．9－66－36＋ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3．3＝－758．7 盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 －4．02　　－4．02－82． 72＝－86．74 未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　 －16．08　　－16．08－330 ．88＝－346．96 　　(2)计算黄山公司2003年度主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加， 营业费用，管理费用，财务费用，投资收益和利润总额。 　　主营业务收入＝1月10日向武夷山公司销售B产品应确认收入1800(1500×120％) ＋8月8日对泰山公司销售A产品应确认的收入5400＋对其他常年客户销售A产品应确认 的收入27000(20000×0．88＋10000×0．94)＝34200(万元) 　　注：对非关联方销售A产品加权平均单价＝(20000×0．88＋10000×0．94)÷ (20000＋10000)＝0．9(万元) 　　对泰山公司销售的A产品应确认的收入＝6000×0．9＝5400(万元) 　　主营业务成本＝1月10日向武夷山公司销售B商品应结转的销售成本1500＋向泰山 公司销售A产品确认的销售成本4500＋对其他常年客户销售A产品应确认的销售成本 24500＝30500(万元) 　　主营业务税金及附加＝向泰山公司销售A产品确认的消费税600＋对其他常年客户 销售A产品应确认的消费税2700＝3300(万元) 　　其他业务利润＝2003年委托出租办公楼确认的其他业务收入55万元(2500×2％× 110％) 　　营业费用＝2月15日新闻发布会应确认的营业费用200＋向泰山公司销售A产品的 担保费用60＋240＝500(万元) 　　管理费用＝其他管理费用450＋本期计提的坏账准备150(8000×5％－250)＝600( 万元) 　　财务费用＝武夷山公司临时占用资金确认的财务费用50(2000×2％＋1000×2％ ÷2)万元 　　投资收益＝按被投资单位实现的净利润确认的投资收益860(1000×60％＋600× 30％＋400×20％)－股权投资差额摊销40＝820(万元) 　　利润总额＝34200－30500－3300＋55－500－600＋50＋820＋(营业外收入)125－ (营业外支出)50＝300(万元) 　　(3)编制黄山公司2003年度合并会计报表中与泰山公司相关的合并抵销分录。 　　①借：实收资本　　2000 　　盈余公积　　800(600＋1000×20％) 　　未分配利润　　1000(200＋1000×80％) 　　合并价差　　280 　　贷：少数股东权益　　1520(3800×40％) 　　长期股权投资　　2560(2000＋1000×60％－40) 　　②借：投资收益600 　　期初未分配利润　　200 　　少数股东收益400 　　贷：提取盈余公积　　200 　　 未分配利润　　1200 　　③借：期初未分配利润 360(600×60％) 　　贷：盈余公积　　360 　　借：提取盈余公积　　120(200×60％) 　　 贷：盈余公积　　120 　　④借：坏账准备　　15(300×5％) 　　 贷：期初未分配利润　　15 　　借：应付账款　　7020 　　贷：应收账款　　7020 　　借：坏账准备　　336(7020×5％－15) 　　贷：管理费用　　336 　　⑥借：期初未分配利润 100(500×20％) 　　贷：主营业务成本　　100 　　借：存货跌价准备　　100 　　 贷：期初未分配利润　　100 　　借：管理费用　　100 　　 贷：存货跌价准备　　100 　　(注：存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。) (4)