【中华财税网北京10/08/2003信息】　《国家税务总局关于贷款业务征收营业税 问题的通知》[国税发(2002)13号]规定： 　　企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代 理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财 务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。 以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从 金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签 订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内 下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还 金融机构的业务。 　　金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融 机构代委托人收讫贷款利息的当天。 　　企业在生产经营过程中，往往形成部分暂时闲置的资金，用好、用活资金是企业 提高经济效益的重要途径之一。为了提高效益、降低风险，企业一般通过委托银行贷 款的方式对这部分富余资金进行投资。 　　对于一年(含一年)以下的委托贷款，在“短期投资”科目下单位设置明细科目进 行核算；一年以上的委托贷款，需要设置“长期债权投资--其他长期债权投资(本金、 应计利息)”、“投资收益”等科目进行核算。按照权责发生制的原则，企业委托 银行贷款所支付的委托手续费，金额较小的，可以于委托时一次计入损益；金额较大 的，可以在委托贷款期间于确认利息收入时摊销，计入损益。 　　[案例105] 　　[案情说明] 浜沃田(宁波)乐器制造有限公司于2001年1月1日委托工商银行发放 贷款100万元，同时支付银行手续费3．6万元。银行将这笔资金贷于宁波电子有限公 司并按季结息，贷款期限3年，年利率12％。 　　[法律依据]《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》[国税发 (2002)13号]、《中华人民共和国营业税暂行条例》。 　　[会计处理] 沃田(宁波)乐器制造有限公司的账务处理如下： 　　(1)汇出存款并支付手续费： 　　借：长期债权投资--其他长期债权投资　　1000000 　　待摊费用--手续费　　36000 　　 贷：银行存款　　1036000 　　(2)每月月末企业计提利息： 　　借：长期债权投资--其他长期债权投资 10000 　　贷：投资收益　　10000 　　(3)每月应摊销委托手续费1000元(36000÷3÷12)： 　　借：投资收益　　1000 　 　贷：待摊费用--手续费　　1000 　　(4)工商银行每季向宁波电子有限公司收回贷款利息： 　　1000000×12％÷4＝30000元 　　按照《营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，工商银行应代扣代缴营业税： 　　30000×8％＝2400元(假设不考虑城建税及教育费附加)。 　　工行每季应支付沃田(宁波)乐器制造有限公司利息： 　　30000－2400＝27600元。 　　沃田(宁波)乐器制造有限公司收回利息时，根据银行转来的代扣税款通知单及相 关原始凭证作分录如下 　　借：投资收益　　2400 　　贷：应交税金--应交营业税　　2400 　　借：银行存款　　27600 　 　应交税金--应交营业税　　2400 　　 贷：长期债权投资--其他长期债权投资　　30000 　　(5)沃田(宁波)乐器制造有限公司收回投资时，作分录如下： 　　借：银行存款　　1000000 　　贷：长期债仅投资--其他长期债权投资 1000000 　　中国人民银行、对外贸易经济合作部、国家税务总局日前发出《关于办理出口退 税账户托管贷款业务的通知》。 　　出口退税账户托管贷款，是指商业银行为解决出口企业出口退税款未能及时到账 而出现短期资金困难，在对企业出口退税账户进行托管的前提下，向出口企业提供的 以出口退税应收款作为还款保证的短期流动资金贷款。 　　各级税务部门要在不得提供任何形式担保的前提下，认真配合商业银行做好此项 贷款工作。要确保贷款企业出口退税专用账户的惟一性，保证退税款退入此专户，不 得转移；在出口退税账户托管贷款全部偿还之前，未经贷款银行同意，不得为出口企 业办理出口退税专用账户转移手续(国家有关法律有特殊规定的除外)。各级税务部门 应为商业银行查询出口退税企业资信提供方便。各级外经贸主管部门要及时向商业银 行通报出口退税政策变动情况和出口企业的经营情况，向商业银行提供信誉良好的企 业名单。 　　出口退税账户托管贷款对象为信誉良好，没有非法逃套汇和偷骗税行为，近年内 有稳定的出口业绩，财务健全的各类出口企业。出口退税账户托管贷款期限最长不超 过1年，贷款比例原则上最高不得超过企业应得退税款的70％，贷款利率按中国人民 银行有关规定执行。 　　出口退税账户托管贷款是商业性贷款，由商业银行自主审查、自主决定。商业银 行应当与借款人约定：白银行发放贷款之日起至此笔贷款全部清偿完毕之日止，借款 人同意由贷款人监控此账户，未经贷款人同意，借款人不得擅自转移此账户内的款项。 出口退税专用账户的退税款是出口企业偿还贷款的保证，商业银行应要求企业在退 税款到位后归还此项贷款的本息，必要时商业银行可根据贷款风险程度要求出口企业 提供其他担保。 (4)