【中华财税网北京09/30/2003信息】　[账务调整]君洋财务服务中心注册会计师 常虹2002年2月25日为加藤(江都)通信器材有限公司调账的分录是： 　　(1)调整因多记“财务费用”应增加的上年度利润： 　　借：财务费用　　135600 　　　贷：以前年度损益调整　　135600 　　(2)调整因调增上年利润而相应增加的企业所得税： 　　借：以前年度损益调整　　20250 　　　贷：应交税金--应交所得税　　20250 　　(3)将“以前年度损益调整”账户余额转入利润分配账户： 　　借：以前年度损益调整　　115350 　　　贷：利润分配--未分配利润　　115350 　　另外，加藤(江都)通信器材有限公司财务经理鲁智风问：根据财政部财会 (2000)15号文件《企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定》，取消“住房周转 金”科目后，企业的住房周转金这部分存款的利息收入在账务上如何处理? 　　君洋财务服务中心首席注册会计师周华洋答：这部分存款的利息收入，原制度规 定应记入住房周转金；取消“住房周转金”科目后，其利息收入应记入财务费用。收 到利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“财务费用”科目。 　　加藤(江都)通信器材有限公司财务经理鲁智风又问：加工贸易保税货物内销补税 征收缓税利息的年利率是多少? 　　君洋财务服务中心首席注册会计师周华洋再答：根据《海关总署关于加工贸易保 税货物内销补税征收缓税利息问题的通知》规定，参照中国人民银行规定的活期存款 利率，总署每年年初调整一次缓税利息利率。2001年加工贸易内销补税征收缓税利息 的利率为：年息0．99％。该利率仅适用于加工贸易内销补税，其他缓税利息的计征 仍按有关规定执行。 　　加藤(江都)通信器材有限公司财务经理鲁智风最后问：非股份有限公司的企业对 外投资占被投资企业资本的50％以上，此前未采用权益法核算，并且被投资企业也从 未分配利润。现按权益法核算，对其往年的投资收益应如何处理? 　　君洋财务服务中心首席注册会计师周华洋最后答：企业对外投资占被投资企业资 本50％以上的，按会计制度规定应采用权益法核算。如果往年未采用权益法核算的， 根据财政部财会(2001)7号文件的规定，应按照《企业会计准则--会计政策、会计估 计变更和会计差错更正》中有关会计差错更正的规定进行账务处理。 　　如果被投资企业往年利润累计为盈利的，企业应按确认的投资收益，借记“长期 投资(或长期股权投资)”科目，贷记“以前年度损益调整”科目；如果被投资企业的 所得税率低于投资企业的所得税率，且企业对所得税采用纳税影响法进行核算的，还 应对确认的投资收益因时间性差异而影响的所得税费用部分作调整，借记“以前年度 损益调整”科目，贷记“递延税款”科目。经上述调整后，将“以前年度损益调整” 科目的余额转入利润分配，借记“利润分配--未分配利润”科目，贷记“以前年度损 益调整”科目；同时还应对影响盈余公积的金额，借记“利润分配--未分配利润”科 目，贷记“盈余公积”科目。 　　如果被投资企业往年利润累计为亏损的，企业应按确认的投资损失，借记“以前 年度损益调整”科目，贷记“长期投资(或长期股权投资)”科目。并将“以前年度损 益调整”科目的余额转入利润分配，借记“利润分配--未分配利润”科目，贷记“以 前年度损益调整”科目；同时还应对影响盈余公积的金额，借记“盈余公积”科目， 贷记“利润分配--未分配利润”科目。 　　企业经上述追溯调整后，应对会计报表的期初未分配利润和其他相关项目的期初 数作出调整。如企业对外提供比较会计报表的，还应对比较会计报表中的有关项目的 数字作相应的调整。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)