【中华财税网北京09/27/2003信息】　《财政部、国家税务总局关于促进企业技 术进步有关财务税收问题的通知》［财工字（１９９６）４１号］规定，企业为开发 新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在１０万元以下 的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折 旧。 　　在税务检查中发现，一些企业执行上述政策时，在会计处理上，是按照财务制度 规定的折旧年限提取折旧；在所得税处理上，是在年终申报缴纳企业所得税时，按照 主管税务机关的规定，将固定资产原价一次或分次全额调减应纳税所得额，然后再将 本年度提取的折旧部分作为调增项目。在以后的折旧年限内，每年申报企业所得税时， 对当年度提取的折旧额都作为调增项目处理。这种操作方法既增添了会计核算的复 杂性，也给纳税调整带来麻烦。 　　按照该文件的规定，对该笔业务进行账务处理时，既要体现固定资产的账面原价， 又要一次或分次在管理费用中列支，并不再提取折旧。因此，当购入该项固定资产 时： 　　借：固定资产 　　 贷：银行存款 　　借：管理费用（按照主管税务机关确定的期限计算的金额） 　　贷：累计折旧 　　［案例５９］ 　　［案情说明］星野（潮阳）机电有限公司１９９８年１月８日为开发新技术、研 制新产品购置测试仪器一台，价值８００００元。经主管税务机关审核同意，允许将 测试仪器一次性摊入管理费用。２００２年６月１８日将该设备对外转让，取得收入 ８０００元，发生清理费用５００元。 　　［要求解答］星野（潮阳）机电有限公司１９９８年１月８日和２００２年６月 １８日的会计处理。 　　［法律依据］《中华人民共和国企业会计制度》、［财工字（１９９６）４１号］ 《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》。 　　［会计处理］星野（潮阳）机电有限公司１９９８年１月８日账务处理为： 　　借：固定资产　　８００００ 　　贷：银行存款　　８００００ 　　经主管税务机关审核同意，允许将上述固定资产一次性摊入管理费用时： 　　借：管理费用　　８００００ 　　贷：累计折旧　　８００００ 　　［业务解说］由于该项固定资产账面净值为零，因此，在转让或报废时，应直接 冲减账面固定资产原价；对转让或收回残值的价款扣除清理费用后的余额，直接结转 营业外收入。 　　［会计处理］星野（潮阳）机电有限公司２００２年６月１８日账务处理为： 　　（１）冲减账面固定资产原价 　　借：累计折旧　　８００００ 　　贷：固定资产　　８００００ 　　（２）支付清理费用 　　借：固定资产清理　　５００ 　　贷：银行存款　　５００ 　　（３）收回残值的价款 　　借：银行存款　　８０００ 　 　贷：固定资产清理　　８０００ 　　（４）结转固定资产清理净收益： 　　借：固定资产清理　　７５００ 　 　贷：营业外收入　　７５００ 　　［分析指导］按照上述会计处理，在年终申报企业所得税时，无需另行纳税调整。 需要注意的是，上述固定资产是为研究新工艺、开发新产品而专门购置的，在计算 企业所得税时，只能享受一次或分次税前扣除的优惠。 (4)