【中华财税网北京05/22/2003信息】　一、单项选择题 1．乙公司于2000年1月1日成立，公司成立时，收到实收资本200万元港币，假定 会计上采用港币作为记账本位币。假定2000年1月1日的汇率为HK＄1＝RMB1．04。 2002年年末进行外币报表折算时的汇率为HK＄1＝RMB1．02。在进行外币报表折算时， 应采用1．04汇率折算的会计报表项目是( )。 A．实收资本 B．盈余公积 C．未分配利润 D．货币资金 2．根据现行会计制度的规定，限定借款费用费本化的范围，所基于的会计原则 是( )。 A．重要性原则 B．谨慎性原则 C．相关性原则 D．实质重于形式原则 3．P公司为增值税一般纳税人企业，2002年1月1日开始建造一专用设备，并向银 行借入专门借款1000万元、期限5年、年利率5％。该专用设备于2003年6月30日完工 交付使用。在2002年度发生的资产支出项目有：1月1日，购买工程物资585万元(含增 值税)；3月31日，支付项目建设人员工资及福利费115万元；6月30日，建设项目领用 本企业的产品一批，成本80万元(其中材料成本60万元，适用税率为17％)、市价100 万元、增值税17万元；有关增值税于7月1日缴纳。则2002年度平均所支出金额为( ) 万元。 A．729．75 B．719．75 C．643．50 D．723．15 4．A公司2001年12月10日被B公司提起诉讼，认为A公司侵害了B公司的一项专利 权，要求赔偿200万元人民币，并承担诉讼费2万元。至2001年底，该诉讼案件尚未最 后审理完毕。但A公司的法律顾问认为，本公司败诉的可能性为80％。此项业务发生 后，应计入“预计负债”科目的金额为( )万元。 A．200 B．202 C．160 D．161．6 5．W公司2002年5月1日有一笔债务1000万元到期，因发生财务困难不能按期偿还。 双方协商：W公司在6月30日以前以银行存款偿还500万元；7月15日访以商品一批偿 还200万元；其余债务用固定资产在8月30日前偿还。W公司的固定资产于2002年8月28 日运达债权人指定的地点，并办妥有关手续。该项业务发生后，其债务重组日为( )。 A．6月30日 B．7月15日 C．8月30日 D．8月28日 6．W公司以一批存货与T公司交换一台设备，该批存货的成本为160万元、市价 200万元，适用的增值税税率为17％。另支付补价40万元，支付运杂费、安装费等10 万元。该项交易发生后，应计入固定资产的价值为( )万元。 A．194 B．234 C．244 D．204 7．在判断是否属于非货币性交易时，通常以收到或支付的补价占相关价值的25 ％为限。对于收到补价的企业，其小于等于25％正确的计算方法是( )。 A．收到的补价÷换入资产的公允价值 B．收到的补价÷换入资产的账面价值 C．收到的补价÷换出资产的公允价值 D．收到的补价÷换出资产的账面价值 8．纳税影响会计法与应付税款法最主要的区别在于( )。 A．应付税款法不区别永久性差异和时间性差异 B．纳税影响会计法既要区分永久性 差异又要区分时间性差异 C．应付税款法不单独确认时间性差异对所得税的影响金 额 D．纳税影响会计法不确认时间性差异对所得税的影响金额 9．T公司2001年递延税款为贷方余额33万元。2002年发生应纳税时间性差异100 万元。从2002年起税率由原来的33％改为30％。若采用递延法，这些业务发生后，对 2002年所得税费用影响的增加金额为( )万元。 A．3 B．30 C．33 D．27 10．在划分经营租赁和融资租赁的标准中，其中的标准之一是租赁期限占租赁开 始日租赁资产尚可使用年限大部分。这大部分的量化界限是( )。 A．大于95％ B．大于等于95％ C．大于50％ D．大于等于75％ 11．某企业对一项长期股权投资，原采用成本法核算，现改为权益法核算。由于 投资企业与被投资单位适用的所得税税率不一致，因会计政策变更所产生的所得税差 异(补税)应计入( )。 A．应交税金——应交所得税 B．递延税款 C．本年利润 D．长期股权投资 12．A公司2002年1月1日起改变存货发出的计价方法，因而影响到2001年税前利 润和税后利润，在编制2002年的会计报表时，应调整的会计报表项目是( )。 A．主营业务成本 B．管理费用 C．年初未分配利润 D，(年末)未分配利润 13．某上市公司预计2002年的经营状况欠佳，于2001年计提了除委托贷款减值准 备以外的7项资产减值准备，形成巨额的秘密准备，并导致利润减少2．85亿元，形成 1．6亿元的亏损。2002年将计提的减值准备全部恢复，形成盈利1．05亿元。该公司 的这种做法，其措误性质属于( )。 A．随意变更所选用的会计政策 B．随意调整有关费用的摊销期限 C．随意变更会 计估计 D．滥用会计政策和会计估计变更 14．D公司在2002年底发生一诉讼案件，要求被赔偿120万元(已计入其他应付款 科目)，至资产负债表日，该案件未审结。2003年初(会计报表未报出)，案件审理完 毕，D公司需要赔偿损失100万元，并以银行存款支付。该事项发生后，毋需调整的会 计报表项目是( )。 A．货币资金 B．其他应付款 C．盈余公积 D．利润分配 15．企业集团内部交易的固定资产发生减值，而且个别会计报表中已经计提了固 定资产减值准备。如果该项交易发生在当年，则在统制抵销分录时，应借记的会计科 目(报表项目)是( )。A．营业外支出 B．管理费用 C．年初未分配利润 D．固定 资产减值准备 二、多项选择题 1．企业在建造固定资产过程中，下列哪些情形发生后，应暂停借款费用资本化 ( )。 A．建设项目因修改设计发生暂停，暂修时间长达4．5个月 B．建设项目因梅雨季节 暂停施工4个月 C．建设项目因地基处理不当，导致该项目需拆掉重建，时间为6个 月 D．因施工单位工艺问题，导致项目停建100天 2．或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定 事项的发生或不发生予以证实。因此，下列哪些事项应在资产负债表日确认为或有事 项( )。 A．商业票据的背书转让 B．尚未审结的赔偿案件 C．产品质量保证 D．债务担保 3．根据现行会计制度的规定，下列哪些情形不属于债务重组( )。 A、债务人发行可转换债券按正常条件转换为股权 B．债务人举借新债偿还旧债 C．债权人同意按原债务的账面价值延期偿还债务 D．债权人同意延期偿还债务，但 未来应收金额大于原债务的账面价值 4．S公司2002年2月10日向Q公司销售一批商品，价款1000万元、增值税170万元， 同日收到Q公司签发并承兑的、期限6个月、年利率5％的商业汇票一张，到期一次 还本付息。票据到期，因Q公司遇到较大的财务困难，不能按期偿还票据本息，双方 进行债务重组。其重组的方式可能有下列哪些( )。 A．免除积欠利息 B．减少票据的本金 C．以非现金资产抵偿该债务 D．票据本息 金额不变，但延长偿还期限 5．在涉及补价情况下进行的非货币性交易，其换入资产入账价值的确定有如下 哪些方法( )。 A．换出资产账面价值＋补价＋相关税费B．换出资产账面价值＋补价－应确认的收益 C．换出资产账面价值－补价＋应确认的收益＋相关的税费 D．换入资产入账价值 总额×换入资产各项公允价值÷换入资产公允价值总额 6．在采用递延法核算所得税时，一定时期影响所得税费用增加的有如下哪些项 目( )。 A．本期应交所得税 B．本期发生的递延税款贷项 C．本期转销的递延税款借项 D．本期发生的递延税款借项 7．根据现行会计制度的规定，下列哪些项目是租赁期间的履约成本( )。 A．或有租金 B．技术咨询服务费 C．人员培训费 D．租赁资产的维修费 8．企业在售后租回交易形成融资租赁，分摊未实现售后租回损益时，如果借记 “递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)”科目，则贷方可能涉及的会计科目 有( )。 A．制造费用 B．管理费用 C．营业费用 D．其他业务支出 9．会计差错是指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的差借。下 列哪些项目属于滥用会计政策的错误( )。 A．对尚未减值的固定资产计提了减值准备 B．对无法可靠预计经济利益是否可以流 入企业的销售确认了销售收入 C．对已交付使用的固定资产继续借款费用资本化 D．为了保证实行每股收益的既定目标，对应收账款不计提坏账准备 10．在确定关联方关系时，主要遵循实质重于形式原则，下列哪些企业间不构成 关联方关系( )。 A．同受共同控制的两方或多方之间 B．同受重大影响的两方或多方之间 C．间接 共同控制的企业之间 D．间接重大影响的企业之间 三、判断题 1．在进行外币资产负债表折算时，所有资产、负债以及除“未分配利润”项目 外的其他所有者权益项目，均按合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司的记账 本位币。 2．借款费用是指因专门借款而发生的利息、折价或者溢价和辅助费用，以及因 外币借款而发生的汇兑差额。 3．或有负债作为特殊的现时义务，其特殊之处就在于：该现时义务的履行不是 很可能导致经济利益流出企业，或者该现时义务的金额不能可靠计量。 4．根据现行会计制度的规定，企业对可能发生的或有负债，如债务担保、商业 汇票的贴现、未决诉讼、未决仲裁、预提的产品保修费用等均应进行账务处理。 5．根据现行会计制度的规定，无论是债权人让步还是债务人让步进行的债务重 组，双方均不确认债务重组收益，但需确认债务重组损失。 6．根据非货币性资产的定义，股权投资、债权投资、存货、固定资产、应收股 利均可界定为非货币性资产。 7．无论是递延法还是债务法，递延税款的性质是一样的，都是反映资产负债表 上的一项资产或负债。 8．为了简化会计核算，承租人对未确认融资费用一般均采用直线法予以摊销， 并增加租赁资产的价值。 9．如果某两个企业间不存在投资关系，但通过法律或协议，一方实质上能够控 制另一方的财务或经营政策时，这两个企业仍然构成关联方关系。 10．在编制合并会计报表时所产生的合并价差是因为母公司在证券市场上通过第 三者取得子公司的股份而产生的。 四、计算分析题 1．D公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月核算汇兑损益。 2002年3月31日有关账户余额如下： 项 目 外币金额 折算汇率 折算人民币 (万美元) 金额(万元) 银行存款(借方) 30 8．2 246 应收账款(借方) 25 8．2 205 长期借款(贷方) 100 8．2 820 2002年4月份D公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)； (1)4月1日，以银行存款7万美元进口不需安装的设备一套，设备于4月10日投入 使用，当日汇率为＄1＝￥8．3。 (2)4月15日，将10万美元兑换为人民币，当日银行买入价＄1＝￥8．2，卖出价 ＄1＝￥8．25。兑换所得人民币已存入银行。 (3)4月20日，收到应收账款20万美元，当日汇率为＄1＝￥8．4。 (4)4月30日，偿还到期的长期借款20万元，当日汇率为＄1＝￥8．5。 要求：根据上述经济业务编制会计分录并计算4月份的汇兑损益。 2．2002年10月2日，甲公司销售一批商品给乙公司，价款500万元，增值税85万 元。2002年12月1日，甲公司按合同要求将该批商品运达至乙公司指定地点。但乙公 司验收商品时认为，该批商品不符合合同要求，拒付货款及增值税585万元。经权威 机构检验，该批商品的确存在一定的质量问题，但不影响其有效功能的发挥。双方协 商未果，于是甲公司向法院提起诉讼，要求乙公司无条件支付货款及增值税585万元， 并承担损失25万元和诉讼费用5万元，合计615万元。乙公司的律师认为，该案件乙 公司败诉的可能性为60％。目前案件尚未审理完毕。 要求：(1)根据上述业务编制乙公司会计分录；(2)说明甲公司和乙公司在会计报 表附注中应如何披露这一事项。 3．A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。双方经协 商，于2002年12月28日达成如下非货币性交易协议：①A公司换出资产为：原材料400 万元，市价440万元；设备账面原价1600万元，已计提折旧1000万元，公允价值800万 元。②B公司换出资产为：设备账面原价1400万元，已计提折旧800万元，公允价值 640万元；专利权账面价值360万元，公允价值440万元；库存商品账面价值120万元， 市价160万元。假定固定资产、无形资产交易过程未发生税费，相关资产也未计提减 值准备。 要求：(1)根据上述资料，分别对A公司和B公司编制相应的会计分录；(2)在A公 司的财务会计报告中披露非货币性交易的信息。 4．A公司2002年实现的税前利润为800．2万元，假定该公司2001年所得税税率为 40％，2002年起所得税税率为30％。该公司采用债务法进行所得税的会计处理，时间 性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司2002年其他的有关资料如下： (1)该公司对甲企业的投资占甲企业40％的股份，2002年甲企业实现净利润为950 万元(甲企业的所得税税率为24％)。按照税法规定，长期投资收益以被投资企业宣告 分配利润时计算缴纳所得税。 (2)该公司2002年12月31日应收账款余额600万元，按账龄分析法计提坏账准备6 万元。按照税法规定，坏账准备按照期末应收账款余额的5‰计提，可在缴纳所得税 前扣除。 (3)该公司2002年12月31日固定资产的账面净值为880万元，期末预计可收回金额 为860万元。按照税法规定，固定资产减值损失只能在固定资产清理时扣除。 (4)该公司2000年1月1日开始使用的某项固定资产，原价96万元，会计上采用直 线法分2年计提折旧，税法规定按直线法分5年计提折旧(假定不考虑残值因素)。 要求：计算A公司2002年的所得税、应交所得税及递延税款账面余额，并作会计 分录。 五、综合题 1．AS公司与XB公司于2002年12月1日签订一份融资租赁合同，有关资料如下： (1)租赁标的物：YK设备。 (2)起租日：租赁设备运达AS公司之日，假定为2003年1月1日。 (3)租赁期36个月(即2003年1月1日～2005年12月31日)。 (4)租金支付方式：自起租日开始，每隔6个月于月末支付租金15万元。 (5)该设备的保险、维护等费用由AS公司承担，估计每年约1万元。 (6)该设备的原账面价值为70万元。 (7)租赁合同约定的利率为7％(6个月利率)。 (8)该设备预计使用年限为8年，已使用3年，假定期满无残值。 (9)租赁期满，AS公司享有优惠购买选择权，购买价为100元，估计该日该项租赁 资产的公允价值为8万元。 (10)2003～2004年两年，AS公司每年按销售收入的5％向XB公司支付经营分享收 入。 (11)对AS公司而言，该设备占该公司资产总额的30％以上，并且不需要安装。 (12)2002年12月20日，因该项租赁交易向HW律师事务所支付律师费2万元。 (13)在合同约定的租金支付日，按照实际利率法分摊未确认融资费用。 (14)AS公司对该YK设备采用使用年限法计提折旧。 (15)假定2003年和2004年AS公司实现销售收入分别为10万元和15万元。 (16)假定2006年1月1日AS公司向XB公司支付100元购买了该YK设备。 (17)年金现值系数为4．767，复利现值系数为0．666，实际利率为7．7％。 要求：根据上述资料进行必要的会计处理并编制AS公司的有关会计分录。 2．AZ公司2001年1月1日以银行存款400万元取得团公司90％有表决权的股份。取 得日，BJ公司的实收资本为300万元、盈余公积为100万元。2001年末，BJ公司报告净 利润50万元，提取盈余公积30万元，分派现金股利8万元。 2002年，BJ公司实现净利润120万元，提取盈余公积20万元，分派现金股利40万 元。 2001～2002年公司间的交易情况为： (1)2001年2月10日，AZ公司向BJ公司销售商品一批，至2001年12月31日，该批商 品尚有20％未售出，但在2002年已经全部出售。该批商品的毛利总额为6万元，2002 年4月10日，BJ公司向AZ公司销售商品一批，货款500万元、增值税销项税额85万元， 货款及增值税至年底尚未收到。BJ公司为此计提了5万元的坏账准备(AZ公司原欠BJ公 司的账款已计提坏账准备2万元)。该批商品的成本450万元，AZ公司2002年已出售40 ％。 (2)2001年1月1日，BJ公司销售一台设备给AZ公司由管理部门使用，交易价43．2 万元，该设备账面原值为80万元，已计提折旧56万元。AZ公司估计该设备还可使用8 年，采用支线法折旧，假定期满无残值。 (3)2002年6月30日，AZ公司销售一栋房屋给BJ公司作为办公楼，售价472万元。 该房屋的账面原值600万元、已计提折旧160万元。估计该房屋的尚可使用年限为10年， 采用支线法折旧，假定期满无残值。 (4)2002年1月5日，AZ公司将一块面积为1000m2的土地使用权转让给BJ公司，AZ 公司为此获取利润2万元，但BJ公司对该土地使用权暂未确定用途。 其他资料： (1)股权投资差额按10年摊销。 (2)假定固定资产、无形资产交易不考虑相关税费。 要求：(1)编制AZ公司对BJ公司投资相关的会计分录；(2)编制2002年合并会计报 表有关的抵销分录。 (4)