【中华财税网北京05/19/2003信息】　一、单项选择题(本大类题共15分。每少题 1分) 1、在出借包装物采用一次摊销法的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值 应冲减的是( )。 A．包装物成本 B．其他业务支出 C．营业费用 D．待摊费用 2、企业向银行申请银行汇票50000元，根据有关的凭证应作的会计分录是( )。 A．借：物资采购 50000 贷：其他货币资金——银行汇票存款50000 B．借：其他货币资金——银行汇票存款50000 贷：银行存款 50000 C．借：银行存款 50000 贷：其他货币资金——银行汇票存款50000 D．借：物资采购 50000 贷：银行存款 50000 3、企业销售一批货物，其发票注明的价格为4000元，商业折扣为10％，现金折 扣为4／10，2／20，N／30，购货单位于购买货物后8日内全额付款，该企业应收到的 货款为( )元。 A．3456 B．3780 C．3650 D．3526 4、资产负债表中的“应收账款”项目是( )计算填列的。 A．根据“应收账款”总账科目期末借方余额 B．根据“应收账款”明细账科目期末借方余额之和 C．根据“应收账款”总账科目期末贷方余额 D．根据“应收账款”和“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额 5、企业委托加工应纳消费税产品收回后，若用于继续加工生产应税消费品时， 其由受托方代扣代缴的消费税，应计入( )。 A．“生产成本”科目的借方 B．“主营业务税金及附加”科目的借方 C．“委托加工物资”科目的借方 D．“应交税金”科目的借方 6、当企业已贴现的商业承兑汇票到期时，承兑人的银行账户存款不足支付，银 行将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将款项划回，其金 额为( )。 A．票据的面值加贴现利息 B．票据的面值 C．票据的到期值 D．票据的贴现值 7、企业采用分期收款方式销售商品，2000年1月5日发出产品1000件，每件售价 100元，销售成本率为75％，增值税税率为17％，合同约定分6次收款，产品发出时收 款50％，以后五个月每月5日各收款10％，该企业1月份应结转的主营业务成本为( )。 A．87750 B．37500 C．75000 D．10000 8、在下列不同的销售业务中，可采用完工百分比法确认收入的是( )。 A．分期收款销售商品 B．在同一会计年度开始并完工的劳务 C．委托代销商品 D．跨越一个会计年度才能完成的劳务 9、企业在筹建期间，发生了以下的费用：注册登记费30万元，办公室人员的办 公差旅费55万元，购买工程物资180万元，未完工程项目借款利息支出28万元，垫付 应由投资者个人负担的差旅费支出15万元( )。 A．100 B．85 C．265 D．293 10、下列收支业务中，属于投资活动产生的现金流出业务是( )。 A．支付在建工程人员的工资 B．支付广告费 C．归还短期借款本金 D．购买生产用材料支出 11、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当( )。 A．根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 B．待有关结算凭证到达后入账 C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D．根据“银行对账单”记录的金额入账 12、企业发生的原材料盈亏或毁损损失中，应作为“管理费用”列支的是( )。 A．自然灾害 B．应由保险公司赔偿的部分 C．定额内损耗 D．应由过失人赔偿的部分 13、对于逾期未退的包装物，其没收的押金应贷记( )。 A．营业外收入 B．管理费用 C．其他业务收入 D．主营业务收入 14、在下列业务中，能够引起负债和所有者权益同时发生变动的是( )。 A．计提长期债券投资利息 B．董事会提出观金胜利分配方案方案 C．摊销固定资产大修理支出 D．以盈余公积弥补亏损 15、下列各项专用基金中，按规定从结余中提取的有( )。 A．修购基金 B．住房基金 C．医疗基金 D．职工福利基金 二、多项选择题(本大类题共20分，每小题2分) 1、下列资本公积项目，不能直接用于转增资本的有( )。 A．接受捐赠非现金资产准备 B．资本溢价 C．其他资本公积转入 D．股权投资准备 2、在下列商品销售业务中，可以确认收入的是( )。 A．退货期未满的商品销售 B．委托方收到代销清单的商品销售 C．估计价款不能收回的商品销售 D．合同约定收款日期已到但未收到款项的分期收款销售 3、企业在年度终了时，“利润分配”中( )明细科目一定没有余额。 A．“盈余公积转入” B．“提取法定盈余公积和法定公益金” C．“应付普通股的股利” D．“未分配利润” 4、企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有( )。 A．出售固定资产收取的价款 B．出租固定资产收取的租金 C．出售原材料收取的价款 D．出售自制半成品收取的价款 5、下列各项中，最终会归集到生产成本中的有( )。 A．生产工人的劳动保护费 B．生产工人的待业保险费 C．生产车间经营租赁租入设备的租金 D．车间管理人员的工资 6、下列各项支出中，一般纳税企业应计入存货成本的有( )。 A．购入存货时发生的增值税进项税额 B．购买存货支付的运杂费 C．购买存货发生的进口关税 D．购买存货发生的合理损耗 7、在下列各项支出中，应计入企业职工福利费支出的有( )。 A．职工医疗费 B．职工生活困难补助 C．医护人员工资 D．退休人员医疗费 8、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起投资企业资本公积发生变动的有 ( )。 A．被投资单位结转接受捐赠资产准备 B．被投资单位接受非现金资产捐赠 C．被投资单位以盈余公积弥补亏损 D．被投资单位以股本溢价转增股本 9、下列业务中，企业应计算缴纳增值税的有( )。 A．将自产的货物对外捐赠 B．委托其他单位代销货物 C．将货物对外投资 D．销售不动产 10、事业单位的事业基金中的投资基金主要来源于( )。 A．从当年未分配利润中转入 B．用固定资产对外投资时从固定基金中转入 C．用货币资金、材料和无形资产对外投资时从一般基金中转入 D．从拨入专款形成的节余中转入 三、判断题(本大类题共10分，每小题1分) 1、负债既可以用资产来偿还，也可以用企业的所有者权益来偿还。( ) 2、要对存货进行核算时，“存货跌价准备”科目有可能有贷方余额，也有可能 有借方余额，还有可能没有余额。( ) 3、企业无论是采用直接转销法还是采用备抵法核算发生的坏账损失，其确认坏 账的标准是相同的。( ) 4、企业接受的现金捐赠，在会计核算时直接计入当期损益即营业外收入，而企 业接受的实物资产捐赠，应作为资本公积。( ) 5、企业对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。( ) 6、年度终了计提应收票据利息时，企业应增加应收票据的账面价值，并冲减当 期财务费用。( ) 7、当长期债券投资中将于一年内到期的部分，应在“短期投资”科目内核算， 在编制资产负债表时，应填列在流动资“一年内到期的长期债权投资”项目。( ) 8、在确认建造合同收入时，对于因奖励而形成的收入，只要奖励金额能够可靠 的计量，就能确认为奖励款收入。 9、“长期借款”科目的月末余额，反映的是企业尚未偿还的各种长期借款的本 金。( ) 10、制造费用与营业费用不同，本期发生的营业费用直接影响本期损益，而本期 发生的制造费用则不一定影响本期损益。( ) 四、计算分析题(本大类题共22分，第1小题12分，第2小题8分) (一)山泉股份有限公司1999年2月8日用现金3350000元对BW企业进行长期投资， 占BW企业有表决权资本的40％，2000年1月3日以现金1650000元又购入BW企业有表决 权资本的20％，BW企业1999年年初的所有者权益总额为800万元。1999年BW企业全年 实现的净利润为0，未进行利润分配，1999年也未对1998年的利润进行分配；2000年 BW企业全年实现净利润3000000元；2001年3月份宣告分派现金股利2000000元；2001 年BW企业全年净亏损9800000元；2002年BW企业全年实现净利润4000000元。股权投资 差额按10年进行摊销，假定不考虑相关税费。 要求：1、做出投资业务的相关会计分录(“长期股权投资”账户要写出明细科目)； 2、计算2000、2001、2002年年末“长期股权投资”账户的账面余额。 (二)伟基公司1998年末资产负债表有关项目的金额如下：(见表一) 其他有关资料如下： 1、本年销售收入850000元，销售成本540000元，增值税销项税额144500元，增 值税进项税额85000元，已交税金55000元。 2、归还短期借款本金68000元，利息4500元。 3、发生工资福利费500000元，其中管理人员工资300000元，工程人员工资 100000元，应付福利费100000元，工资已全部发放。 4、一台设备毁损，原价80000元，已提折旧35000元，收到了个人赔偿金7800元， 收回残值收入16500元，支付清理费1550元。 5、支付的所得税为40000元。 要求：根据以上资料采用直接法编制现金流量表，计算下列项目： (1)销售商品收到的现金 (2)购买商品支付的现金 (3)支付的职工以及为职工支付的现金 (4)支付的各项税费 (5)处置固定资产收回的现金净额 (6)偿还债务支付的现金 五、综合题(本大类题共33分，第1小题15分，第2小题18分) (一)华泰公司为一般纳税企业，增值税率为17％，消费税率为10％，库存材料按 照实际成本核算，销售收入均不含应向购买者收取的增值税。该企业2003年3月发生 如下经济业务： (1)从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为850 万元，增值税144．5万元，货款已经支付，在购入材料过程中支付运费75000元(进项 税额按7％的扣除率计算)，材料已经到达并验收入库。 (2)工程领用本公司生产的应交消费税产品，该产品成本600万元，计税价格900 万元。 (3)收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出 原材料的实际成本为212万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税8 万元，加工费78万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应交消费税产品。 (4)库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为60000元， 增值税额为10200元，除保险公司承保赔付60％外，其余作为营业外支出。 (5)接受RS企业委托，加工应税消费品。RS交来的原材料成本为38000元，发生加 工费用15000元，消费税税率10％。两企业均为一般纳税人，适用增值税税率为17％。 有关款项的收付已经银行办妥。 (6)建造厂房领用生产用原材料40000元，其购入时支付的增值税为6800元。 (7)公司卫生所维修领用原材料3000元，其购入时支付的增值税为510元。 (8)将应税消费品用于对外投资，产品成本为500万元，计税价格为700万元。 (9)销售产品一批，销售收入为800万元(不含税)，货款尚未收到。 (10)用银行存款交纳本月增值税2500000元。 (11)月末将本月应交未交的增值税转入未交增值税明细科目。 要求：根据上述资料 1、编制该企业有关经济业务的会计分录(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。 2、计算本月应交增值税额和应交消费税。 (二)飞翔股份有限公司适用的所得税率为33％，是增值税一般纳税人。2001年有 关发行债券及购建设备和有关固定资产的相关业务如下： (1)2001年4月1日，发行三年期面值为1050万元的到期一次还本付息的公司债券。 票面年利率为5％，发行价格为1018万元，筹集的债券资金已收到。(债券溢价采用 直线法摊销)。 (2)2001年5月20日，利用发行上述债券筹集资金购置一条需要安装的生产线，增 值税专用发票上注明的调设备价款为850万元，增值税为144．5万元，支付的运费为 18．5万元，款项已用银行存款支付。 (3)安装该生产线，领用生产用原材料价值5万元(应转出的增值税为8500元)，支 付安装人员工资7万元，其他直接费用为4万元(已用银行存款支付)。2001年6月28日， 该生产线安装完成并试车成功交付使用。该生产线预计使用年限为8年，预计净残 值为59998元，采用直线法计提折旧。 (4)2001年9月28日，公司接受华威公司捐赠的一台生产设备F2—k价值12万元。 该设备预计使用5年，采用年数总和法计提折旧。 (5)2001年10月26日，公司接受昆鹏公司投入的一台生产用设备，双方协商的投 资价值为300万元。该设备预计使用5年，预计净残值为9960万元，采用直线法计提折 旧。 (6)2003年3月18日，公司将昆鹏公司投入生产用设备售出。 要求： 1、做出上述业务的会计分录(包括债券溢价摊销和计提折旧)。 2、计算出2001年和2002年上述固定资产总计计提的折旧额。 表一 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 应收票据 81900 38500 短期借款 68000 0 应收账款 93600 117000 应付票据 35100 70200 存 货 155000 175000 应付账款 58500 46800 应付福利费 17800 21500 应交税金 2350 2580 长期应付款 45000 41600 参考答案： 一、单项选择题(本大类题共15分，每小题1分) 1、C 2、B 3、A 4、D 5、D 6、C 7、B 8、D 9、B 10、 A 11、B 12、C 13、C 14、B 15、D 二、多项选择题(本大类题共20分，每小题2分) 1、AD 2、BD 3、ABC 4、BCD 5、ACD 6、BCD 7、ABC 8、ACD 9 、ABC 10、BC 三、判断题(本大类题共10分，每小题1分) 1、× 2、× 3、√ 4、× 5、× 6、√ 7、× 8、× 9、× 10、√ 四、计算分析题(本大类题共22分，第1小题12分，第2小题8分) (一)山泉股份有限公司的账务处理如下： 1、(1)1999年2月1日投资时： 借：长期股权投资——BW企业(投资成本) 3200000 ——股权投资差额150000 贷：银行存款 3350000 1999年末摊销股权投资差额(150000÷10)×(11／12)＝13750元 借：投资收益 13750 贷：长期股权投资——股权投资差额13750 1999年末长期股权投资的账面余额＝3350000－13750＝3336250元 (2)2000年1月3日再投资时： 借：长期股权投资——BW企业(投资成本) 1600000 ——股权投资差额50000 贷：银行存款 1650000 此时： 长期股权投资——BW企业(投资成本)＝1600000＋3200000＝4800000元 长期股权投资——股权投资差额＝(150000－13750)＋50000＝186250元 “长期股权投资——BW企业”科目的账面余额＝4800000＋186250＝4986250元 (3)2000年12月31日确认损益 借：长期股权投资——BW企业(损益调整)(3000000×60％)1800000 贷：投资收益——股权投资收益 1800000 年末摊销股权投资差额＝186250÷10＝18625元 借：投资收益 18625 贷：长期股权投资——股权投资差额18625 2000年末“长期股权投资——BW企业”科目的账面余额＝4986250＋1800000－ 18625＝6767625(元)其中： 长期股权投资——BW企业(投资成本)＝1600000＋3200000＝4800000元 长期股权投资——股权投资＝186250－18625＝167625元 长期股权投资——BW企业(损益调整)＝1800000元(3000000×60％) (4)2001年3月份宣告分派股利 借：应收股利——BW企业(2000000×60％)1200000 贷：长期股权投资——BW企业(损益调整) 宣告分派股利后，“长期股权投资——BW企业”科目的账面余额＝6767625－ 1200000＝5567625(元)其中： 长期股权投资——BW企业(损益调整)＝1800000－1200000＝600000(元) (5)2001年12月31日确认亏损[2001年BW企业全年净亏损9800000元] 公司在2001年末确认的亏损＝9800000×60％＝5880000元只能减少“长期股权投 资——BW企业”账面价值的金额为5567625元 借：投资收益——股权投资损失5567625 贷：长期股权投资——BW企业(损益调整) 5567625 同时在备查登记中应当记录未减记长期股权投资的金额为：312375元(9800000×60％ －5567625)。 2001年12月31日“长期股权投资——BW企业”科目的账面余额为零。 此时：长期股权投资——BW企业(损益调整)＝600000－5880000＝－5280000元 2001年末不摊销股权投资差额。 (6)2002年12月31日 可恢复“长期股权投资——BW企业”科目账面价值＝4000000×60％－312375＝ 2087625(元) 借：长期股权投资——BW企业(损益调整) 2087625 贷：投资收益——股权投资收益 2087625 此时：长期股权投资——BW企业(损益调整)＝(－5280000)＋2087625＝－ 3192375元 “长期股权投资——BW企业”账面价值＝4800000＋167625＋(－3192375)＝ 1775250元 因“长期股权投资——BW企业”账面价值1775250元＜投资成本4800000元故本年 仍不摊销股权投资差额。 此时： 长期股权投资——BW企业(投资成本)＝4800000元 长期股权投资——股权投资差额＝167625元 长期股权投资——BW企业(损益调整)＝－3192375元 2、2000年末“长期股权投资”账户的账面余额＝6767625元 2001年末“长期股权投资”账户的账面余额＝0 2002年年末“长期股权投资”账户的账面余额＝1775250元 (二)(1)销售商品收到的现金＝本年销售收入(850000＋144500)＋应收票据 (81900－58500)＋应收帐款(93600－117000)＝994500元 (2)购买商品支付的现金＝销售成本(540000＋144500)＋存货(175000－155000) ＋应付票据(35100－70200)＋应付帐款(58500－46800)＝681100元 (3)支付的职工以及为职工支付的现金＝管理人员工资300000＋应付福利费 100000＋(17800－21500)＝396300元 (4)支付的各项税费＝已交增值税55000＋支付的所得税40000＋(2350－2580)＝ 94770元 (5)处置固定资产收回的现金净额＝7800＋16500－1550＝22750元 (6)偿还债务支付的现金＝68000元 五、综合题(本大类题共33分，第1小题15分，第2小题18分) (一)1、(1) 借：原材料 8502250 应交税金——应交增值税(进项税额)1450250 贷：银行存款 9952450 (2)借：在建工程 8430000 贷：产成品 6000000 应交税金——应交增值税(销项税额)1530000 应交税金——应交消费税 900000 (3)借：委托加工材料 780000 应交税金——应交消费税 80000 应交税金——应交增值税(进项税额)132600 贷：银行存款 992600 借：原材料 2900000 贷：委托加工材料 2900000 (4)借：待处理财产损溢 70200 贷：原材料 60000 应交税金——应交增值税(进项税额转出)10200 借：其他应收款——XX保险公司36000 营业外支出 34200 贷：待处理财产损溢 70200 (5)该应税消费品的计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)＝(38000＋ 15000)÷(1－10％)＝58889元 借：银行存款 23438．9 贷：主营业务收入 15000 应交税金——应交增值税(销项税额)2550 应交税金——应交消费税务局 5888．9 (6)借：在建工程 46800 贷：原材料 40000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 6800 (7)借：应付福利费 3510 贷：原材料 3000 应交税金——应交增值税(进项税额转出)510 (8)借：长期股权投资 6890000 贷：库存商品 5000000 应交税金——应交增值税(销项税额)1190000 应交税金——应交消费税 700000 (9)借：应收账款 9360000 贷：主管业务收入 8000000 应交税金——应交增值税(销项税额)1360000 借：主营业务税金及附加800000 贷：应交税金——应交消费税800000 (10)借：应交税金——应交增值税(已交税金)2500000 贷：银行存款 2500000 (11)借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)17210(见第2中的计算) 贷：应交税金——未交增值税17210 2、本月应交增值税额＝(1450250＋132600)－(1530000＋10200＋2550＋6800＋ 510＋190000＋1360000)＝2517210元 本月应消费税额＝(900000＋5888．9＋700000＋800000)－80000＝165888．9元 (二)1、(1) 借：银行存款 10680000 贷：应付债券——债券面值 10500000 ——债券溢价 180000 2001年4、5、6月份计提债券利息及摊销债券溢价的分录为： 借：在建工程 38750 应付债券——债券溢价 5000 贷：应付债券——应计利息 43750 2001年7月以后计提债券利息及摊销债券溢价的分录为： 借：财务费用 38750 应付债券——债券溢价 5000 贷：应付债券——应计利息 43750 (2)借：在建工程(工程物资)10130000 贷：银行存款 10130000 (3)借：在建工程 168500 贷：原材料 50000 应交税金——应交增值税(进项税额转出)8500 应付工资 70000 银行存款 40000 固定资产的入账价值＝38750×3＋10130000＋168500＝10414750元2001年6月28 日： 借：固定资产——生产线 10414750 贷：在建工程 10414750 2001年7月开始，每月计提折旧＝(10414750－59998)÷(8×12)＝107862元 会计分录为： 借：制造费用 107862 贷：累计折旧 107862 (4)收到设备时： 借：固定资产 120000 贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备80400 递延税款 39600 2001年10月开始： 第一年每月计提折旧＝[120000×(5／15)]÷12＝3333．33元 借：制造费用 3333．33 贷：累计折旧 3333．33 2002年10月开始： 第二年每月计提折旧＝[120000×(4／15)]÷12＝2666．67元 借：制造费用 2666．67 贷：累计折旧 2666．67 (5)收到设备时： 借：固定资产 3000000 贷：股本 3000000 2001年11月开始每月计提的折旧＝(3000000－9960)÷(5×12)＝49834元 借：制造费用 49834 贷：累计折旧 49834 (6)2003年4月18日， 截止到2003年3月，该设备已提折旧＝49834×18＝897012元 借：固定资产清理 2102988 累计折旧 897012 贷：固定资产 3000000 收到价款： 借：银行存款 2500000 贷：固定资产清理 2500000 结转出售固定资产清理的净损益＝2500000－2102988＝397012元 借：固定资产清理 397012 贷：营业外收入 397012 2、计算出2001年和2002年上述固定资产总计计提的折旧额。 2001年共计提的折旧额＝107862×6＋3333．33×3＋49834×2＝756839．99元 2002年共计提的折旧额＝107862×12＋3333．33×9＋666．67×3＋49834×12＝ 1930351．9元 （b2003041600312）(4)