【中华财税网北京03/25/2003信息】　第三节 实收资本(股本)信息失真查证程 序 　　一、查证目标 　　1．确定实收资本(股本)的增减变动是否符合法律、法规和协议、合同、章程的 规定，记录是否完整； 　　2．确定实收资本(股本)期末余额是否正确； 　　3．确定实收资本(股本)在会计报表上的披露是否恰当。 　　二、查证程序 　　(一)股本的查证程序 　　1．审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录； 　　2．检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方 式的比例是否符合规定； 　　3．索取或自己编制股本明细表； 　　4．检查股票的发行、收回等交易活动的原始凭证和会计记录； 　　5．函证发行在外的股票，与股本账面数额进行核对，确定是否相符； 　　6．检查股票发行费用的会计处理是否正确； 　　7．检查股本是否已在资产负债表上恰当披露。 　　(二)实收资本的查证程序 　　1．调阅实收资本有关的法律、法规、协议、合同、章程、批准证书、法人营业 执照、董事会的有关决议、文件及记录等； 　　2．查证资本筹集是否合法，主要查证出资方式、出资数额和比例、出资缴纳情 况是否合法； 　　3．查证投入资本是否真实，主要查证投入资本是否到位、投入资本计价是否正 确、投入资本账务处理是否正确； 　　4．查证资本增加是否合法，主要查证资本增加是否符合条件、资本增加的账务 处理是否正确； 　　5．查证资本减少及资本转让是否合法； 　　6．查证资本结存是否真实，其中包括： 　　(1)查证反映实有资本数额的“实收资本(股本)明细表”、实收资本(股本)明细 账及其记账凭证和原始凭证、总账及会计报表有关项目是否相符； 　　(2)查证本程序1至5项与上述(1)核对是否存在差距及不符； 　　(3)通过上述(1)、(2)的核对、比较、验证，最后确认实收资本期末余额是否正 确。 　　7．检查外币出资时实收资本的折算是否合规； 　　8．检查实收资本是否已在资产负债表上恰当披露。 (4)