【中华财税网北京11/07/2002信息】 白酒企业从事白酒的生产、销售活动，因 此要缴纳增值税，同时又因白酒是特定消费品，属国家抑制消费的产品，所以还应缴 纳消费税。企业从农民手中直接购进免税农产品作为原材料时，按税法规定允许按照 买价和１０％的扣除率计算其准予抵扣的进项税额。企业外购货物或销售货物（不包 括固定资产）时发生由本企业承担的运输费按税法规定允许按７％的扣除率计算进项 税额。外购货物必须验收入库才能作为当期进项税额进行抵扣。 财税［２００１］０８４号文件规定，从２００１年５月１日起，粮食白酒、薯 类白酒采用从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。粮食白酒、薯类白酒的定额 税率为每斤０.５元，原来适用比例税率不变。 例如：某酒厂３月８日从农民手中购入粮食１０吨，每吨收购价为１０００元， 运输单位发票上注明，运费１７００元，建设基金３００元，保险费１５０元，装卸 费２５０元，粮食验收入库，款项已付。２６日销售用８日购进的粮食生产的白酒 １５吨，单位不含税售价为５００００元／吨，收到货款。 有关会计处理如下： １.３月８日 原材料入库价值＝１０００×１０×９０％＋（１７００＋３００）× （１－７％）＋１５０＋２５０＝１１２６０（元）； 增值税进项税额＝１０００×１０×１０％＋（１７００＋３００）×７％ ＝１１４０（元）。 借：原材料 １１２６０ 应交税金——应交增值税（进项税额） １１４０ 贷：现金 １００００ 银行存款 ２４００ ２.３月２６日 销项税额＝５００００×１５×１７％＝１２７５００（元）； 从价定率计算的消费税＝５００００×１５×２５％＝１８７５００（元）； 从量定额计算的消费税＝ ２０００×０?５×１５＝１５０００（元）。 借：银行存款 ８７７５００ 贷：主营业务收入 ７５００００ 应交税金——应交增值税（销项税额） １２７５００ 借：主营业务税金及附加 ２０２５００ （１８７５００＋１５０００） 贷：应交税金——应交消费税 ２０２５００ ３.３１日相关税金账户处理 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） １２６３６０ （１２７５００－１１４０） 贷：应交税金——未交增值税 １２６３６０ 城市维护建设税＝（１２６３６０＋２０２５００）×７％ ＝２３０２０.２（元）； 教育费附加＝（１２６３６０＋２０２５００）×３％ ＝９８６５.８（元）。 借：主营业务税金及附加 ３２８８６ 贷：应交税金——应交城市维护建设税 ２３０２０.２ 其他应交款——教育费附加 ９８６５.８。 (2)