【中华财税网北京07/15/2002信息】　一、单项选择题 1．答案：D 依据：《会计》教材第237页。 2．答案：A 依据：《会计》教材第126-129页。 3．答案：C 依据：《会计》教材第372页。 4．答案：C 依据：《会计》教材第84页。 5．答案：A 依据：《会计》教材第152页。 6．答案：B 依据：《会计》教材第182页。 7．答案：D 依据：《会计》教材第136页。 8．答案：C 依据：《会计》教材第284页。 9．答案：D 依据：《会计》教材第97页。 10．答案：B 依据：《会计》教材第90页。 11．答案：A 依据：《会计》教材第261页。 12．答案：D 依据：《会计》教材第368页。 13．答案：B 依据：《会计》教材第407页。 14．答案：C 依据：《会计》教材第606页。 15．答案：D 依据：《会计》教材第185页。 16．答案：A 依据：《会计》教材第121页。 17．答案：A 依据：《会计》教材第91页。 18．答案：D 依据：《会计》教材第502页。 二、多项选择题 1．答案：A、C、D 依据：《会计》教材第262页。 2．答案：A、B、C、D、E 依据：《会计》教材第295-297页。 3．答案：A、B、C、E 依据：《会计》教材第301-302页。 4．答案：A、B 依据：《会计》教材第304页。 5．答案：A、B、C 依据：《会计》教材第339-341页。 6．答案： A、B、D、E 依据：《会计》教材第231页。 7．答案：A、C、D 依据：《会计》教材第403页。 8．答案：A、B、D、E 依据：《会计》教材第443页。 9．答案：A、C、D、E 依据：《会计》教材第455页。 10．答案：A、B、C 依据：《会计》教材第106页。 11．答案：A、B、C、D 依据：《会计》教材第89页。 三、计算及账务处理题 1．(1)计算甲公司20×0年度发生的所得税费用 应交所得税额=[5 000+(100+300+150)-60] ×33％=1 811．7(万元) 所得税费用=1 811．7-(120+1 500) ×18％-(100+300+150-60) ×33％ =1 811．7-291．6-161．7 =1 358．4(万元) 或：5 000×33％-291．6=1 358．4(万元) (2)计算甲公司20x0年12月31日递延税款借方或贷方余额 递延税款年末借方余额：(60+1 600+300+150) ×33％=696．3(万元) 或：[(120+1 500)+(100+300+150-60)] ×33％=696．3(万元) 或：(120 +1 500) ×15％+291．6+(-60+100+300+150) ×33％ =243+291．6+161．7=696．3(万元) (3)编制与20×0年度所得税相关的会计分录 借：所得税 1 358．4 递延税款 453．3 贷：应交税金--应交所得税 1 811．7 或：借：递延税款 291．6 贷：所得税 291．6 借：所得税 1 650 递延税款 161．7 贷：应交税金--应交所得税 1 811．7 依据：《会计》教材第十五章。 2．(1)20×2年12月31日 借：营业外支出--诉讼赔偿[(100+150)／2] 125 管理费用--诉讼费 2 贷：预计负债--未决诉讼 127 借：其他应收款--××保险公司 50 贷：营业外收入--诉讼赔偿 50 (2)20×3年2月15日 借：预计负债--未决诉讼 127 贷：其他应付款--李某 115 --法院 2 以前年度损益调整 10 借：以前年度损益调整 3．30 贷：应交税金--应交所得税(10×33％) 3．30 借：以前年度损益调整 6．70 贷：利润分配--未分配利润 6．70 借：利润分配--未分配利润 1．34 贷：盈余公积 1．34 (3)20×3年2月21 借：银行存款 50 贷：其他应收款--××保险公司 50 借：其他应付款--李某 115 --法院 2 贷：银行存款 117 依据：《会计》教材第十六章。 3. (1)抵销投资及所有者权益 借：实收资本 4 000 资本公积 2 000 盈余公积 270(1 800×15％) 未分配利润 1 530 贷：长期股权投资 4200(3 000+120+1 800×60％) 少数股东权益 3120 合并价差 480 (2)抵销投资收益 借：投资收益 480(800x60％) 少数股东损益 320 年初未分配利润 850 贷：提取法定盈余公积 80 提取法定公益金 40 未分配利润 1 530 或： 借：实收资本 4000 资本公积 2 000 盈余公积 270 未分配利润 850 少数股东损益 320 投资收益 480 贷：长期股权投资 4200 少数股东权益 3 120 提取法定盈余公积 80 提取法定公益金 40 合并价差 480 (3)转回抵销的盈余公积 借：年初未分配利润 90(150×60％) 贷：盈余公积 90 借：提取盈余公积 72(120×60％) 贷：盈余公积 72 (4)抵销应收账款及坏账 借：坏账准备 25(500×5％) 贷：年初未分配利润 25 借：应付账款 600 贷：应收账款 600 借：坏账准备 5 贷：管理费用 5 (5)抵销内部购销无形资产 借：年初未分配利润 90 贷：无形资产 90 或：借：年初未分配利润 100 贷：无形资产 100 借：无形资产 10 贷：年初未分配利润 10 借：无形资产 10 贷：管理费用 10 依据：《会计》教材第二十章。 四、综合题 1．(1) 借：长期股权投资--乙公司 4 800 以前年度损益调整--投资收益 1 600 贷：其他应收款--丙公司 6400 借：长期股权投资--乙公司 840 贷：以前年度损益调整--投资收益 840 或：借：长期股权投资--乙公司 5 640 以前年度损益调整--投资收益 760 贷：其他应收款--丙公司 6400 (2) 借：其他应收款--丙公司 6 400 贷：其他应付款--A公司 6400 (3) 借：以前年度损益调整--营业外收入 3 000 贷：其他应收款 3 000 借：应交税金--应交所得税 990 贷：以前年度损益调整--调整所得税 990 (4)20×0年度应提坏账准备=500×5％+600×10％+400×50％=285(万元) 20×1年度应提坏账准备=(800×5％+900×10％+1 000×50％)-285=345(万元) 20×0年度可抵减时间性差异的所得税影响金额=285×33％=94．05(万元) 20×1年度可抵减时间性差异的所得税影响金额=345×33％=113．85(万元) 借：以前年度损益调整--调整20×0年管理费用 285 递延税款 207．9 贷：以前年度损益调整--调整20×1年管理费用 285 以前年度损益调整--调整20×1年所得税 113．85 以前年度损益调整--调整20×0年所得税 94．05 或：借：递延税款 207．9 贷：以前年度损益调整--调整20×0年所得税 94．05 以前年度损益调整--调整20×1年所得税 113．85 或：借：以前年度损益调整--调整20×0年管理费用 285 贷：以前年度损益调整--调整20×1年管理费用 285 借：递延税款 94.05 贷：以前年度损益调整--调整20×0年所得税 94.05 借：递延税款 113．85 贷：以前年度损益调整--调整20×1年所得税 113．85 (5) 借：资本公积 268 贷：长期股权投资--丁公司(投资成本) 268 (6) 借：坏账准备 100 贷：以前年度损益调整--管理费用 100 (7)合并编制对未分配利润的调整分录 借：利润分配--未分配利润 2462．1 贷：以前年度损益调整--投资收益 2462．1 借：盈余公积--法定盈余公积 246．21 --法定公益金 123．1l 贷：利润分配--未分配利润 369．32 20×O年度和20×1年度会计报表项目调整表 单位：万元 项目 利润表及利润分配表 资产负债表 20×0年度 20×1年度 20×0年年初数 20×1年年末数 管理费用 +285 -285-100=-385 × × 投资收益 × -1600+840=-760 × × 营业外收入 × -3000 × × 所得税 -94.05 -113.85-990=-1103.85 × × 净利润 -190.95 -2271.15 × × 其他应收款 × × × -6400+6400-3000-100+100=-3000 预付账款 × ×  × +100 长期股权投资 × ×  × 4800+840-268=5372 其他应付款 × ×  × 6400 应交税金 × ×  × -990 递延税款借方 × × +94.05 207.9 资本公积 × ×  × -268 盈余公积 × × -28.64 -369.32 未分配利润 × × -162.31 -2092.79 依据：《会计》教材第十一、十四章。 2. (1) ①确定与所建造厂房有关的利息停止资本化的时点： 由于所建造厂房在20×2年12月31日全部完工，可投入使用，达到了预定可使用 状态，所以利息费用停止资本化的时点为：20×2年12月31 。 ②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额： 计算累计支出加权平均数=1 200×3／12+3000×1／12+(1 200+3000) ×5／12+ 800×3／12=300+250+1 750+200=2 500(万元) 资本化率=6％ 利息资本化金额=2 500×6％=150(万元) (2)编制20×2年12月31日 与专门借款利息有关的会计分录 借：在建工程--厂房(借款费用) 150 财务费用 150 贷：长期借款 300 (3)计算债务重组日积欠资产管理公司债务总 =5 000+5 000×6％×2+5 000×6％×1／12=5 625(万元) (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录： 借：长期借款 625 贷：资本公积 625 借：固定资产清理--小轿车 120 --别墅 500 累计折旧 130 贷：固定资产--小轿车 150 --别墅 600 借：长期借款 640 贷：固定资产清理--小轿车 120 --别墅 500 资本公积 20 借：长期借款 4 360 贷：股本 1 000 资本公积 3 360 或： 借：固定资产清理--小轿车 120 --别墅 500 累计折旧 130 贷：固定资产--小轿车 150 --别墅 600 借：长期借款 5 625 贷：固定资产清 620 股本 1 000 资本公积 4 005 (5)计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值： 累计折旧额=(8 150-210)／10×2=1 588(万元) 账面价值=8 150-1 588=6 562(万元) (6)①计算确定换入资产的入账价值： 计算确定各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例： 商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6 500／(6 500+1 500) =81．25％ 办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例1 500／(6 500+1 500) =18．75％ 计算确定各项换入资产的入账价值： 商品房入账价值：(6 562+1 400-202+400) ×81．25％=6630(万元) 办公楼入账价值：(6 562+1 400-202+400) ×18．75％=1 530(万元) ②账务处理： 借：固定资产清理--厂房 6 562 累计折旧 1 588 贷：固定资产--厂房 8 150 借：库存商品--商品房 6 630 固定资产--办公楼 1 530 存货跌价准备 202 贷：固定资产清 6 562 库存商品 1 400 无形资产 400 (7)对计提的资产减值准备进行账务处理： 借：管理费用(6630-6 500) 130 贷：存货跌价准备 130 借：营业外支出(1 530-1 500) 30 贷：固定资产减值准备 30 依据：《会计》教材第五、七、八章。 (2)