【中华财税网北京07/08/2002信息】　审计业务约定书和审理计计划 审计业务约定书 例1(多选题)以下关于审计业务约定书的表述正确的有(ACD) A审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的 委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 B审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束 力。C签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员 的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价。D如果会计师事务所首次接受业 务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师 联系等事项。 [分析]虽然审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，但 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就具有法定约束力， 因此B不对。ACD都《审计》教材156-159页的内容，是正确的。 例2(简答题)一家上市公司找到精华会计师事务所，拟委托其审计2001年度会计 报表，为了保住业务，精华会计师事务所马上就与该公司签署了审计业务约定书。你 认为精华会计师事务所的做法是否妥当?请你给事务所提些建议。 [参考答案]精华会计师事务所的做法欠妥当。精华会计师事务所在与上市公司签 订审计业务约定书之前，应当作如下工作：1．明确审计业务的性质和范围；2．初步 了解被审计单位的基本情况；3．评价会计师事务所的胜任能力；4．与上市公司商定 审计收费；5．明确被审计单位应协助的工作。 审计计划 例3 （选择题）注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要 点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调， 但独立编制审计计划仍是注册会计师的表任。(x) [分析]注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审 计程序进和讨论，但不是拟实施的审计程序进行讨论，因为如果注册会计师与被审计 单位讨论拟实施的审计程序，被审计单位可能会有所准备，实施审计程序就会查不出 事实，造成审计失败。 例4(多选题)在审核总体审计计划时应特别注意审核的事项是(AC) A对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当；B重点审计领域中各审计项目 的审计程序是否恰当；C重点审计领域的确定是否恰当；D重点审计程序的制定是否恰 当。 [分析]BD属于在审核具体审计计划时应特别注意审核的事项。 例5(单选题)以下关于审计计划的表述错误的是(C) A审计计划通常分为总体审计计划和具体审计计划；B对于具体审计计划，在实务 中一般是编制审计程序表的方式体现的；C虽然审计计划是对审计工作的一种预先规 划，但注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务，因此，审计 计划不能改变；D审计计划应由审计项目的负责人编制，经会计师事务所的有关业务 负责人审核和批准后，下达至审计小组的全体成员。 [分析]虽然注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务，但 审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，注册会计师应当视审计情况的变化及时对 审计计划进行修改、补充，对审计计划的补充、修改贯穿于整个审计过程。因此，C 是错误的。 例6（简答题）对比在签订审计业务约定书之前和制定审计计划这前了解被审计 单位的基本情况的内容，填入表一。 表一 项目 了解被审计单位的基本情况的内容 签订审计业务 1．业务性质、经营规模和组织结构： 约定书之前 2．经营情况和经营风险； 3．以前年度接受审计情况； 4．财务会计机构及工作组织； 5．其他签订审计业务约定书相关事项，如被审 计单位简史、主要管理人员的管理经验及品 行，委托人聘用注册会计师的意向等。 制定审计 1．业务类型、产品和服务的种类、被审计单位 的地理位置，以及经营特点； 计划之前 2．行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、 主要的产业政策和会计惯例。 3．关联方及其交易的存在情况。 4．应向被审计单位及所属行业的法律、法规； 5．被审计单位内部控制； 6．提供给有关管理机关（如证监会）的报告性质 （b2002070400713）(2)