【中华财税网北京06/21/2002信息】　执收单位根据不同的具体收费惰况的账务 处理 第一种情况：执收单位收费时，使用代收代缴(包括：定额和专用)收费票据，按 规定日期和金额汇总填制《省行政事业性收费缴款书》(第一联：付款银行付出凭证， 第二联：收款银行收入凭证，第三联：收款单位开户银行盖章后退回收入机关，第四 联：银行盖章后，退缴款单位用作报销凭证，第五联：银行盖章后，退缴款单位转执 收单位，第六联：执收单位留存)(以下简称“缴款书”)2—6联(这时执收单位又是缴 款单位)，将《缴款书》2—5联送到预算外资金管理局指定的银行收款处，银行收款 处留下2—3联，将4、5联盖章后退给执收单位。执收单位将《缴款书》第4联和代收 代缴(包括：定额和专用)票据第3联按规范顺序装订在一起，然后凭《缴款书》第5联 编制记账凭证。 第二种情况：执收单位收费时，收到异地交费单位转账支票转款时，首先应将款 项转到本执收单位支出账户上，当收到款项后，开给交费单位代收代缴票据并编制记 账凭证，借：银行存款贷：暂存款，同时填制《缴款书》1—6联，将《缴款书》1—5 联送到指定银行收款处，银行退回第4、5联。执收单位将《缴款书》第4联与代收代 缴票据第三联装在一起，凭第5联编制记账凭证。 第三种情况：执收单位收费时，直接开给交费人《缴款书》2—6联，收到交费人 退回《缴款书》第5联时编制记账凭证。 总之，不管以上哪一种情况。执收单位在收到交费人退回《缴款书》第5联时编 制记账凭证(如学校日收费金额大、份数多可汇总)，其账务处理为： 一是登记“财政专户存款”辅助账目借方，二是登记“多栏式收入”辅助明细账 目贷方。 执收单位收到财政部门核拨预外资金拨款通知时，凭拨款通知，编制记账凭证， 其账务处理 一是编制记账凭证，借：银行存款—支出户，贷：事业收入—核拨预外收入；二 是登记“财政专户存款”辅助账目贷方。 执收单位收到顶外局代扣“两金”收据时，编制记账凭证，其账务处理 一是登记“上交上级支出”辅助账目借方，二是登记“财政专户存款”辅助账目 贷方。 学生要求退学费时，当收到财政部门核拨预外拨款通知时，编制记账凭证，其账 务处理 一是编制记账凭证，借：银行存款贷：事业收入；二是编制记账凭证，借：事业 支出；贷：现金；三是登记“财政专户存款”辅助账目贷方，“多栏式收入”辅助明 细账目借方。 执收单位应设置的辅助账目 行政事业单位行政事业性收费实行“票款分离”后，要求执收单位应设置：“财 政专户存款”、“多栏式收入”、“上交上级支出”辅助账目。 注：1．“财政专户存款”辅助账目。 借方金额：反映执收单位已上缴财政专户数额； 贷方金额：反映财政已返拨执收单位数额、退费数额和上交“两金”数额。 余额(借方)：反映执收单位现存财政专户数额。 2．“多栏式收入”辅助明细账目 贷方金额：反映执收单位上缴财政专户各收费项目收入明细数额。 借方金额：反映执收单位退学生学费数额。 3．“上交上级支出”辅助账目 借方金额：反映执收单位实际上缴“两金”数额。（b2002060600212） (2)