【中华财税网北京05/23/2002信息】　主观试题部分 计算题(本类题1题，5分。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。) A企业2000年度利润总额为30．85万元；发放工资合计50万元，另发放各类奖金 合计8万元；计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计10．15万元。税务 机关根据税法核定A企业计税工资总额为40万元。 A企业1999年度应纳税所得额为32万元。税务机关同意A企业2000年每月按1999年 度应纳所得税税额的1／12预缴所得税。截止2000年底，A企业已按1999年度应纳所得 税税额全额预缴企业所得税。 已知：企业所得税税率为33％，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费计提 比例分别为2％、14％、1．5％。 要求：(1)计算A企业2000年度应纳税所得额，并列出计算过程。 (2)计算A企业2000年度应纳所得税税额，并列出计算过程。 (3)计算A企业2000年每月预缴所得税税额，并列出计算过程。 (4)计算A企业2000年年终汇算清缴所得税税额，并列出计算过程。 (答案中的金额单位用万元表示) 简答题(本类题共2题，共10分。每小题5分。) 1．2000年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支用的 原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存 该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。年 终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证， 会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。 要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题： (1)会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于帐务处理的做法是否正确： 简要说明理由。 (2)会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。 2．A公司会计科被盗，会计人员在清点财物时，发现除现金、财务印章外，还有 6张票据被盗，包括：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转账支票1张；未 填明“现金”字样的银行本票3张。上述票据均在法定提示付款期限内。 要求：根据我国金融法律制度的规定，回答下列问题： (1)A公司票据被盗后，哪些票据可以挂失止付? (2)A公司对票据挂失止付后，还可以来取哪些补救措施？ (3)如果A公司办理票据挂失止付前，可以挂失止付的票据票款被冒领，其所造成 的资金损失由谁负责?简要说明理由。 综合题(本类题共2题，共20分。每小题10分。) 1．A股份有限公司2000年度有关事项如下： (1)公司召开董事会，通过以下决议： ①根据经理丙的提名解聘财务负责人甲；②决定发行公司债券，责成董事乙准备 有关发行文件报送有关部门审批。 (2)该公司注册资本5000万元人民币，2000年度税后利润3000万元。公司自成立 以来没有发生亏损，已提取法定公积金累计额为2600万元。公司决定不再提取法定公 积金，只提取法定公益金100万元。 (3)公司经理丙将其持有的A公司股份转让给丁；丙还以B公司代理人的身份从事 与A公司业务同类的营业活动，从中获得收入2万元。 (4)公司以“财政部门无权对股份有限公司进行会计检查”为由，拒绝市财政局 的检查。 要求：根据上述情况，回答下列问题： (1)A公司董事会通过的两项决议是否符合我国公司法的规定?说明理由。 (2)A公司不提取法定公积金的做法是否符合我国公司法的规定？说明理由。 (3)A公司提取法定公益金的数额是否符合我国公司法的规定?说明理由。 (4)公司经理丙将其持有的A公司股份转让给丁是否符合我国公司法的规定?说明 理由。 (5)公司经理丙能否以8公司代理人的身份从事与A公司业务同类的营业活动?丙从 该营业活动中获得的收入应如何处理? (6)A公司拒绝市财政局对该公司会计工作检查的理由是否符合我国会计法的规定? 为什么? 2．2001年4月，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A家具公司3月 份以下事项： (1)会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收 入、费用账目的登记工作。 (2)处理生产家具剩余的边角余料，取得收入(含增值税)1170元。公司授意出纳 李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。 (3)发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元。据查，该销售退回的家 具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金为1700元；3 月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔销售 退回家具的增值税专用发票。 (4)将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税 核算和账务处理。该电脑桌销售单价(含增值税)为117元。 (5)从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款(不含增值税)为1500元， 负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税 额中抵扣。 已知：A家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。 要求：根据上述情况，回答下列问题： (1)A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的 规定?简要说明理由。 (2)A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符 合我国公司法的规定?如不符合，根据我国《公司法》的规定，A公司应当承担什么法 律责任? (3)A公司3月份扣减销项税额1700元是否符合我国税法的规定?简要说明理由。 (4)A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税?简要 说明理由。 (5)A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣 的做法是否符合我国税法规定?简要说明理由。 (6)A公司是否要补缴3月份增值税?如果需要补缴，应补缴增值税税额是多少? 参考答案 计算分析题 (1)A企业2000年度应纳税所得额 ＝30．85十(50十8-40)十[10．15-(40×2％十40×14％十40×1．5％)] ＝52(万元) (2)A企业2000年度应纳所得税税额＝52× 33％＝17．16(万元) (3)A企业2000年每月预缴所得税税额＝32×33%×1／12＝0．88(万元) (4)A企业2000年年终汇算清缴所得税税额＝17．16-0．88×12＝6．6(万元) 简答题 1．(1)会计人员张某的做法不正确。 理由：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个 以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应 负担的单位。 (2)会计人员李某的观点不正确。 理由：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭 证，不得销毁。 2．(1)可以挂失止付的票据有：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转 账支票1张(或：现金支票、转账支票)。 (2)A公司对票据挂失止付后，可以来取的补救措施有： ①公示催告(或：向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的 利害关系人限期申报权利)。 ②普通诉讼(或：向人民法院提起民事诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据 金额)。 (3)由A公司负责(或：付款人或代理人无恶意或者无重大过失付款的情况下，由A 公司负责；或：由A公司有关责任人员负责)。 理由：根据《支付结算办法》的规定，单位和个人对使用的支票因管理不善造成 丢失、被盗，发生款项冒领，造成资金损失的，应由责任单位和个人负责(或：挂失 止付前，可以挂失止付的票据票款被冒领，造成资金损失的，由责任单位和个人负责)。 综合题 1．(1)①A公司董事会通过的解聘公司财务负责人的决议符合我国公司法的规定。 理由：根据公司法的规定，公司董事会有权根据经理的提名，聘任或者解聘公司 财务负责人。 ②董事会通过发行公司债券的决议不符合公司法的规定。 理由：根据公司法的规定，发行公司债券应当由公司股东大会作出决议。 (2)A公司不提取法定公积金的做法符合法律规定。 理由：根据公司法的规定，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上 的，可不再提取。 (3)A公司提取法定公益金的数额不符合法律规定。 理由：根据公司法的规定，法定公益金的提取数额为税后利润的5％至10％。 (4)公司经理丙将其持有的A公司股份转让给丁不符合我国公司法的规定。 理由：根据公司法的规定，股份有限公司经理持有的本公司股份，在任职期间内 不得转让。 (5)公司经理丙不能以B公司代理人的身份从事与其所任职公司同类的营业活动。 公司经理丙从该营业活动中所得收入应旧A公司所有。 (6)A公司拒绝市财政局对该公司会计工作检查的理由不符合我国会计法的规定。 理由：根据会计法的规定，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域 内的会计工作(或：财政部门有权对各单位的会计工作实行监督；或：各单位必须接 受财政部门依法实施的监督检查)。 2．(1)A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国会计法 的规定。 理由：根据会计法的规定，出纳人员不得兼任收入、费用账目的登记工作。 (2)A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合 我国公司法的规定。 根据公司法的规定，公司违反规定，在法定的会计账册以外另立会计账册的，责 令改正，处以1万元以上10万元以下的罚款。构成犯罪的，追究刑事责任。 (3)A公司3月份扣减销项税额1700元不符合我国税法的规定。 理由：根据《增值税专用发票使用规定》的规定，纳税人销售货物并向购买方开 具专用发票后，如发生退货，销售方在未收到购买方退还的专用发票(或：经购买方 当地税务机关开具的“进货退出证明单”)前，不得扣减当期销项税额。 (4)A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税。 理由：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产的货物用于集体福利或 个人消费的，应视同销售货物缴纳增值税。 (5)A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣 的做法不符合税法的规定。 理由：根据《增值税暂行条例》的规定，用于非应税项目(或：固定资产在建工 程；或：新建建筑物)的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。 (6)A公司应补缴3月份增值税。 应补缴的增值税税额为5525元。 (b2002051900713) (2)