【中华财税网北京03/18/2002信息】　（一）生产成本 　　1、发生的各项直接生产费用 　　借：生产成本——基本生产成本 　　　　　　　　——辅助生产成本 　　　贷：现金 　　　　　银行存款 　　　　　原材料 　　　　　应付工资 　　　　　应付福利费 　　2、生产车间应负担的制造费用 　　借：生产成本——基本生产成本 　　　　　　　　——辅助生产成本 　　　贷：制造费用 　　3、月份给了，分配辅助生产车间费用 　　借：生产成本——基本生产成本 　　　　管理费用 　　　　营业费用 　　　　其他业务支出 　　　　在建工程 　　　贷：生产成本——辅助生产成本 　　4、已经生产完成并已验收入库的产成品、自制半成品 　　借：库存商品 　　　　自制半成品 　　　贷：生产成本——基本生产成本 　　（二）制造费用 　　1、发生的各项间接费用 　　借：制造费用 　　　贷：银行存款 　　　　　原材料 　　　　　应付工资 　　　　　应付福利费 　　　　　累计折旧 　　2、月份终了，分配制造费用 　　借：生产成本——基本生产成本 　　　　　　　　——辅助生产成本 　　　　劳务成本 　　　贷：制造费用 　　（三）劳务成本 　　1、发生各项劳务成本 　　借：劳务成本 　　　贷：银行存款 　　　　　原材料 　　　　　应付工资 　　2、结转完成劳务的成本 　　借：主营业务成本 　　　　其他业务支出 　　　贷：劳务成本 　　（四）主营业务成本 　　1、月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本 　　借：主营业务成本 　　　贷：库存商品 　　　　　劳务成本 　　2、采用分期收款方式销售商品，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率， 计算出本期应结转的营业成本 　　借：主营业务成本 　　　贷：分期收款发出商品 　　3、本月销售退回的商品 　　借：库存商品 　　　贷：主营业务成本 　　4、企业采用买断方式代销商品，结转营业成本，采用进价核算的 　　借：主营业务成本（接收价） 　　　贷：受托代销商品 　　同时 　　借：代销商品款 　　　贷：应付账款——XX委托代销单位 　　采用售价核算的 　　借：主营业务成本（售价） 　　　贷：受托代销商品 　　同时，按接收价 　　借：代销商品款 　　　贷：应付账款——XX委托代销单位 　　5、期末，将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目 　　借：本年利润 　　　贷：主营业务成本 　　（五）主营业务税金及附加 　　1、计算出应由主营业务负担的税金及附加，如营业税、消费税、城市维护建设 税、资源税、土地增值税及教育费附加等 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金 　　　　　其他应交款 　　2、收到先征后返的消费税、营业税等，按实际收到的金额 　　借：银行存款 　　　贷：主营业务税金及附加 　　3、期末，将“主营业务税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目 　　借：本年利润 　　　贷：主营业务税金及附加 　　（六）其他业务支出 　　1、月份终了，结转销售原材料的实际成本 　　借：其他业务支出 　　　贷：原材料 　　采用计划成本核算的企业，还应分摊材料成本差异 　　借：其他业务支出 　　　贷：材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记） 　　2、结转出租包装物的成本 　　借：其他业务支出 　　　贷：包装物 　　出租包装物不能使用而报废时，按其残料价值 　　借：原材料 　　　贷：其他业务支出 　　结转出租新包装物应分摊的成本差异 　　借：其他业务支出 　　　贷：材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记） 　　3、发生其他业务支出 　　借：其他业务支出 　　　贷：银行存款 　　　　　生产成本 　　　　　应付工资 　　　　　其他应交款 　　4、期末，将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润科目 　　借：本年利润 　　　贷：其他业务支出 　　（七）营业费用 　　1、在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告 费 　　借：营业费用 　　　贷：现金 　　　　　银行存款 　　2、发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等 经常费用 　　借：营业费用 　　　贷：银行存款 　　　　　应付工资 　　　　　应付福利费 　　3、商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输 途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等 　　借：营业费用 　　　贷：现金 　　　　　银行存款 　　4、期末，将“营业费用”科目的余额转入“本年利润”科目 　　借：本年利润 　　　贷：营业费用 　　（八）管理费用 　　1、发生的各项管理费用 　　借：管理费用 　　　贷：银行存款 　　　　　应付工资 　　　　　应付福利费 　　　　　累计折旧 　　　　　其他应交款 　　　　　其他应付款 　　　　　应交税金 　　　　　待摊费用 　　　　　无形资产 　　　　　长期待摊费用 　　2、期末，将“管理费用”科目的余额转入“本年利润”科目 　　借：本年利润 　　　贷：管理费用 　　（九）财务费用 　　1、发生财务费用 　　借：财务费用 　　　贷：预提费用 　　　　　银行存款 　　　　　长期借款 　　2、发生的利息收入、汇兑收益 　　借：银行存款 　　　　长期借款等 　　　贷：财务费用 　　3、期末，将“财务费用”科目的余额转入“本年利润” 科目 　　借：本年利润 　　　贷：财务费用 　　（十）营业外支出 　　1、固定资产清理发生的损失 　　借：营业外支出——处置固定资产净损失 　　　贷：固定资产清理 　　2、固定资产盘亏 　　借：营业外支出——固定资产盘亏 　　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 　　3、以债务重组方式收回的债权 　　借：银行存款（实际收到的金额） 　　　　坏账准备（已计提的坏账准备） 　　　　营业外支出——债务重组损失 　　　贷：应收账款（账面余额） 　　4、出售无形资产 　　借：银行存款（实际取得的转让收入） 　　　　无形资产减值准备（已计提的减值准备） 　　　　营业外支出——出售无形资产损失 　　　贷：无形资产（账面余额） 　　　　　应交税金（应支付的相关税金） 　　　　　营业外收入——出售无形资产收益 　　5、发生的罚款支出、捐赠支出 　　借：营业外支出 　　　贷：银行存款 　　6、物资在运输途中发生的非常损失 　　借：营业外支出——非常损失 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　7、计提固定资产、无形资产和在建工程的减值准备 　　借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 　　　　　　　　　——计提的无形资产减值准备 　　　　　　　　　——计提的在建工程减值准备 　　　贷：固定资产减值准备 　　　　　无形资产减值准备 　　　　　在建工程减值准备 　　8、期末，将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目 　　借：本年利润 　　　贷：营业外支出 　　（十一）所得税 　　1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 　　借：所得税 　　　贷：应交税金——应交所得税 　　2、采用纳税影响会计法核算的 　　借：所得税（本期应计入损益的所得税费用） 　　　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响 金额） 　　　贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所 得税） 　　　　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影 响金额） 　　3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 　　借：所得税 　　　贷：递延税款 　　如为贷方余额 　　借：递延税款 　　　贷：所得税 　　4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 　　借：所得税 　　　贷：递延税款 　　或 　　借：递延税款 　　　贷：所得税 　　5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 　　借：银行存款 　　　贷：所得税 (2)