【中华财税网北京2/22/2002信息】　二十年来迅猛发展的旅游业，已成为我国 国民经济的一大产业支柱。由于现代化大宾馆为客人提供的服务项目多，服务内容多， 情况变化多，业务交叉性强，这就对宾馆财务管理提出了很高的要求。本文试就宾馆 业会计核算中使用过渡性帐户的重要性谈些认识。 一、没有过渡性帐户，宾馆寓客帐的当日余额难以对帐。 本宾馆开张初期，对总台客帐是这样处理的: 1．当总出纳收到总台收银员的交款后，会计分录如下： 借：银行存款；贷：应收帐款一寓客，预收帐款等。 2．会计根据总台客帐日报表作会计分录如下： 借：应收帐款一寓客；贷：营业收入一客房收入，其他应付款一长话费，其他应 付款一洗衣费等。 这种帐务处理的结果是总台客帐与财务寓客帐的当日余额无法对帐。针对这一帐 务处理方法的弊端，我们设置了过渡性帐户“应收帐款一现款收入”，宾馆总台客帐 与财务部门的寓客帐的余额可天天核对了。 1．当总出纳收到总台收银员的交款后，会计分录如下： 借：银行存款；贷：应收帐款一现款收入 2．会计根据总台客帐日报表作会计分录如下： 分录一，借：应收帐款一寓客；贷：营业收入一客房收入，其他应付款一长话费， 其他应付款一洗衣费等。 分录二，借:应收帐款一现款收入;贷:应收帐款一寓客，预收帐款等。 二、没有过渡性帐户，不能正确核算营业收入。 在旅游星级宾馆，营业收人的核算方法基本上都是应收制。因而当总出纳收到营 业款时，可作如下会计分录： 借：银行存款；贷：应收帐款一客房现款收入，应收帐款一餐饮收入。 会计根据营业日报表作会计分录如下: 借：应收帐款一客房现款收入；贷：营业收入一客房收入。 借：应收帐款一餐饮收入；贷：营业收入一餐饮收入。 如果不用过渡性科目“应收帐款一客房现款收入，一餐饮收入”，总出纳将收到 的款项直接记人“营业收入”会计科目，会计无法对营业日报表作会计处理，也不能 检验、核对营业收人的正确性，营业收入也就得不到有效控制。 三、没有过渡性帐户，可能出现直红记帐。 宾馆职工食堂从餐饮部领用一批食品原料，经办人员凭调拨单去财务部付款。财 务部出纳收到钱后，作这样一笔会计分录： 借：银行存款；贷：食品原料。 到月底，餐饮部成本核算员根据领料单和调拨单编制报表，财务部会计核算员收 到餐饮部的食品成本月报表后，又作了这样一笔会计分录: 借：应收帐款一职工食堂；贷：食品原料。 这样，“食品原料”科目出现了重复记帐，“应收帐款”又多了一笔右帐。为避 免类似的问题再次发生，改用了新的会计处理方法: 1．在收到职工食堂货款时，会计分录为： 借：银行存款；贷：应收帐款一职工食堂。 2．到了月底，根据餐饮部食品成本月报表，会计分录为： 借：应收帐款一职工食堂；贷：食品原料。 综上所述，我们清楚地看到：在宾馆业的会计核算中，正确使用过渡性帐户是非 常重要的。不然的话，我们的帐务将会陷于混乱，失去控制。 (2)