【中华财税网北京01/11/2002信息】 6.科目汇总表账务处理程序能科学地反映 账户的对应关系，且便于账目核对。( ) 7.设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是联接会计凭证和会计报表的中 间环节。( ) 8.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收 入。( ) 9.以经营租赁方式租出的固定资产，应由出租方计提该项固定资产折旧。( ) 10.在会计核算的一般原则中，要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据的 原则是历史成本原则。( ) 主观试题部分 四、计算分析题(本类题共4题，共20分。每小题5分。凡要求计算的项目，均须列 出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分 录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。) 1.甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失、坏账准备计提比例为5‰。 2000年1月1日，“应收账款”账户的余额为1000000元；2000年12月31日，“应收账款” 账户的余额为800000元。2000年度发生如下相关业务： (1)5月8日，收回1999年度核销的坏账4000元，存入银行。 (2)11月9日，因一客户破产，有应由账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。 要求：(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。 (2)编制甲企业确认坏账的会计分录。 (3)计算甲企业2000年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计 分录。 2.甲公司有关长期股权投资的业务如下： (1)1999年1月2日，以每股买入价10元的价格从证券二级市场购入乙股份有限公司 (以下简称乙公司)的股票200万股，每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利 (假定现金股利不考虑所得税)，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司 发行在外股份的25％，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大 影响。 (2)1999年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股 利。 (3)1999年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。 (4)2000年度，乙公司发生净亏损200万元。 (5)2001年2月28日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额1900 万元，款项已由银行收妥。 要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 3.甲事业单位不实行内部成本核算，1999年末该单位“事业基金”账户余额为 600000元。2000年发生下列经济业务事项： (1)收到财政部门拨入的事业经费100000元，款项已存入银行。 (2)收到分期付息国债利息收入5000元，款项已存入银行。 (3)收到罚没收入3000元，款项已存入银行。 (4)开展专业业务活动发生支出80000元，全部用银行存款支付。 (5)为开展专业业务活动购入一项无形资产，支付价款25000元。 (6)收到主管部门拨入专款40000元，该项目当年完工，共发生专款支出36000元。 根据主管部门的规定，该项专款结余全部留归甲事业单位。 要求：(1)编制甲事业单位上述(1)至(5)经济业务事项的会计分录。 (2)计算甲事业单位2000年“事业基金”账户的年末余额。 4.甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账： (1)用银行存款预付建造固定资产的工程价款86000元，编制的会计分录为： 借：在建工程　86000 贷：银行存款　86000 在过账时，“在建工程”账户记录为68000元。 (2)用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为： 借：管理费用　300 贷：现金 300 (3)计提车间生产用固定资产折旧3500元，编制的会计分录为： 借：制造费用 35000 贷：累计折旧 35000 (4)用现金支付工人工资45000元，编制的会计分录为： 借：应付工资 4500 贷：现金 4500 要求：(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。(2)编制错账更正的会计分录。 　　五、综合题(本类题共2题，共20分。第1小题12分，第2小题8分。) 1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，其销售的产品为应 纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司 适用的所得税税率为33％。产品销售成本按经济业务逐项结转。 2000年度，甲公司发生如下经济业务事项： (1)销售A产品一批，产品销售价款为800000元，产品销售成本为350000元。产品 已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。 (2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存 款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为：2/10、1/20、 n/30，折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的，产品销售价款为40000元，产品销 售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。(该项退货不属于资产负债 表日后事项) (3)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司 按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本 为66000元。 (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚 未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合 同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。 (5)用银行存款支付发生的管理费用67800元，计提坏账准备4000元。 (6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。 (7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。 (8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。 (9)按净利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和公益金。 (10)按净利润的40％向投资者分配应付利润。 (11)结转利润分配各明细科目。 要求：根据上述业务，编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录(“应交税金” 和“利润分配”科目要求写出明细科目)。 2.甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运 费不考虑增值税。2000年8月1日有关账户的期初余额如下： 在途物资　4000(元)　预付账款——D企业　8000(元)　委托加工物资——B企业 　2000(元)　包装物5000(元)　原材料　800000(元) (注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入 账的6000元) 2000年8月份发生如下经济业务事项：　(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行 会计处理。 (2)3日在途材料全部收到，验收入库。(3)8日从A企业购入材料一批，增 值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500 元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。(4)10日收到上月委托B企业加工的 包装物，并验收入库，入库成本为2000元。(5)13日持银行汇票200000元从C企业购入 材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运 费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。 (6)18日收到上 月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税为 850元，开出银行承兑汇票承付。(7)22日收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值 税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买 该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。(8)31日根据 “发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材 料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。 (9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。要求：编制甲工 业企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。 参考答案 　　一、单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.A 5.C 6.C 7.B 8.C 9.B 10.D 11.B 12.A 13.B 14.B 15.B 16.D17.D 18.C 19.C 20.D 　　二、多项选择题 1.A、B、C 2.A、B 3.C、D 4.A、B 5.A、B、D 6.A、B、C 7.B、C 8.A、B、C、 D 9.A、B、C 10.A、B、D 11.A、C 12.A、B、D 13.A、B、C、D 14.A、C 15.B、C 　　三、判断题 1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.× 　　四、计算分析题 　　1.(1)借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000 (2)借：坏账准备 2500 贷：应收账款 2500 (3)本年度应计提的坏账准备 =800000×5‰－(1000000×5‰ ＋4000－2500)=－2500(元) 借：坏账准备 2500 贷：管理费用 2500 　　2.(1)借：长期股权投资(或长期投资) 1980 应收股利　40 贷：银行存款　　　2020 (2)借：银行存款　40 贷：应收股利　　40 (3)借：长期股权投资(或长期投资) 200 贷：投资收益　 200 (4)借：投资收益　 50 贷：长期股权投资(或长期投资) 50 　 (5)借：银行存款 1900 投资收益　 230 贷：长期股权投资(或长期投资) 2130 3.(1)1借：银行存款 100000 贷：财政补助收入　100000 2借：银行存款　5000 贷：其他收入　5000 3借：银行存款 3000 贷：应缴预算款　3000 4借：事业支出 80000 贷：银行存款 80000 5借：无形资产　25000 贷：银行存款　　25000 借：事业支出　25000 贷：无形资产 25000 (2)“事业基金”账户的余额 　　=6000000＋[(100000＋5000)－(80000＋25000)]＋(40000－36000) =604000(元) 4.(1)划线更正法。 　　　(2)红字更正法(或红字冲销法)。借：管理费用　　300 贷：现金　　　　300 借：应付福利费　300 贷：现金 300 (3)红字更正法(或红字冲销法)。借：制造费用　　31500 贷：累计折旧　　31500 (4)补充登记法(或补充更正法)。借：应付工资　　40500 贷：现金 40500 　　五、综合题 1.(1)借：应收账款　936000 贷：主营业务收入(或产品销售收入) 800000 应交税金——应交增值税(销项税额) 136000 借：主营业务成本(或产品销售成本) 350000 贷：库存商品(或产成品) 350000 (2)借：主营业务收入(或产品销售收入) 40000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6800 贷：银行存款　46000 财务费用　800 借：库存商品(或产成品) 22000 贷：主营业务成本(或产品销售成本) 22000 　　 (3)借：委托代销商品　66000 贷：库存商品(或产成品) 66000 (4)借：应收账款　140400 贷：主营业务收入(或产品销售收入) 120000 应交税金——应交增值税(销项税额) 20400 借：主营业务成本(或产品销售成本) 66000 贷：委托代销商品66000 借：营业费用(或产品销售费用) 12000 贷：应收账款　12000 (5)借：管理费用　67800 贷：银行存款　67800 借：管理费用　4000 贷：坏账准备　4000 (6)借：主营业务税金及附加(或产品销售税金及附加) 2100 贷：应交税金——应交城市维护建设税 2100 借：主营业务税金及附加(或产品销售税金及附加) 900 贷：其他应交款——应交教育费附加 900 (7)借：所得税　132000 贷：应交税金—应交所得税　　132000 所得税=[(880000＋800)－(394000＋3000＋12000＋71800)]×33％=132000(元) (8)借：主营业务收入(或产品销售收入) 880000 财务费用　800 贷：本年利润　880800 借：本年利润　612800 贷：主营业务成本(或产品销售成本)　394000 主营业务税金及附加(或产品销售税金及附加) 3000 营业费用(或产品销售费用)　12000 管理费用 71800 所得税　132000 借：本年利润　268000 贷：利润分配——未分配利润　268000 (9)借：利润分配——提取盈余公积(或提取法定盈余公积、提取法定公益金)　 40200 贷：盈余公积——一般盈余公积(或法定盈余公积)　26800 ——公益金(或法定公益金)　13400 (10)借：利润分配——应付利润(或应付股利) 107200 贷：应付利润(或应付股利)　107200 (11)借：利润分配——未分配利润 147400 贷：利润分配——提取盈余公积(或提取法定盈余公积、提取法定公益金) 　40200 ——应付利润(或应付股利)　107200 2.(1)借：原材料　6000 贷：应付账款　6000 (2)借：原材料　4000 贷：在途物资(或在途材料) 4000 (3)借：原材料　50500 应交税金——应交增值税(进项税额) 8500 贷：银行存款　59000 (4)借：包装物　2000 贷：委托加工物资(或委托加工材料) 2000 (5)借：原材料　150500 应交税金——增值税(进项税额)　25500 贷：其他货币资金76000 借：银行存款　24000 贷：其他货币资金24000 (6)借：原材料　5000 应交税金——应交增值税(进项税额) 850 贷：应付票据　5850 (7)借：原材料　8640 应交税金——应交增值税(进项税额) 1360 贷：预付账款　10000 借：预付账款　2000 贷：银行存款　2000 (8)借：生产成本——基本生产成本 360000 ——辅助生产成本 200000 制造费用　30000 管理费用 10000 贷：原材料 600000 (9)借：营业费用(或产品销售费用) 6000 贷：包装物　　 6000 (3)