【中华财税网北京12/25/2001信息】 2.2001年4月，市财税部门对A家具公司在 进行例行检查中，发现A家具公司3月份以下事项： (1)会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收 入、费用账目的登记工作。 (2)处理生产家具剩余的边角余料，取得收入(含增值税)1170元。公司授意出纳 李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。 (3)发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元。据查，该销售退回的家 具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注明的税金为1700元；3 月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔销售 退回家具的增值税专用发票。 (4)将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税 核算和账务处理。该电脑桌销售单价(含增值税)为117元。 (5)从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款(不含增值税)为1500元， 负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项 税额中抵扣。 已知：A家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。 要求：根据上述情况，回答下列问题： (1)A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的 规定?简要说明理由。 (2)A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符 合我国公司法的规定?如不符合，根据我国《公司法》的规定，A公司应当承担什么法 律责任? (3)A公司3月份扣减销项税额1700元是否符合我国税法的规定?简要说明理由。 (4)A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税?简要 说明理由。 (5)A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣 的做法是否符合我国税法规定?简要说明理由。 (6)A公司是否要补缴3月份增值税?如果需要补缴，应补缴增值税税额是多少? 客观试题参考答案 　　一、单项选择题(本类题共25分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。) 　　1.C 2.C 3.D 4.D 5.C 6.B 　　7.A 8.A 9.A 10.D 11.D 12.D 　　13.A 14.C 15.D 16.D 17.B 18.B 　　19.A 20.B 21.B 22.B 23.B 　　24.A 25.C 　　二、多项选择题(本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。) 　　1.A、B、C 2.A、D 3.A、C、D 4.A、B、C 5.A、B、C 6.A、B、 D 7.A、B、D 8.A、B、C、D 9.A、B、C 10.A、C、D 11.A、B、D 12.B、 C 13.A、B、C 14.A、B、C、D 15.B、D 　　三、判断题(本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结 果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。) 　　1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.√ 　　主观试题参考答案 　　四、计算分析题(本类题1题5分。计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小 数。) 　　(1)A企业2000年度应纳税所得额 　　=30.85＋(50＋8－40)＋[10.15－(40×2％＋40×14％＋40×1.5％)] 　　=52(万元) 　　(2)A企业2000年度应纳所得税税额=52×33％=17.16(万元) 　　(3)A企业2000年每月预缴所得税税额=32×33％×1／12=0.88(万元) 　　(4)A企业2000年年终汇算清缴所得税税额=17.16－0.88×12=6.6(万元) 　　五、简答题(本类题共10分，每小题5分。) 　　1.(1)会计人员张某的做法不正确。 理由：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个 以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应 负担的单位。 (2)会计人员李某的观点不正确。 理由：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭 证，不得销毁。 　　2.(1)可以挂失止付的票据有：付款方签发的尚未送交银行的现金支票2张、转账 支票1张(或：现金支票、转账支票)。 　(2)A公司对票据挂失止付后，可以采取的补救措施有： 1公示催告(或：向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利 害关系人限期申报权利)。 2普通诉讼(或：向人民法院提起民事诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据金 额)。 　 (3)由A公司负责(或：付款人或代理人无恶意或者无重大过失付款的情况下，由A 公司负责；或：由A公司有关责任人员负责)。 理由：根据《支付结算办法》的规定，单位和个人对使用的支票因管理不善造成 丢失、被盗，发生款项冒领，造成资金损失的，应由责任单位和个人负责(或：挂失 止付前，可以挂失止付的票据票款被冒领，造成资金损失的，由责任单位和个人负责)。 　　六、综合题(本类题共20分，每小题10分。) 　　1.(1)1A公司董事会通过的解聘公司财务负责人的决议符合我国公司法的规定。 理由：根据公司法的规定，公司董事会有权根据经理的提名，聘任或者解聘公司财务 负责人。 2董事会通过发行公司债券的决议不符合公司法的规定。理由：根据公司法的规 定，发行公司债券应当由公司股东大会作出决议。 (2)A公司不提取法定公积金的做法符合法律规定。理由：根据公司法的规定，当 公司法定公积金累计额为公司注册资本的50％以上的，可不再提取。 (3)A公司提取法定公益金的数额不符合法律规定。理由：根据公司法的规定，法 定公益金的提取数额为税后利润的5％至10％。 (4)公司经理丙将其持有的A公司股份转让给丁不符合我国公司法的规定。理由： 根据公司的规定，股份有限公司经理持有的本公司股份，在任职期间内不得转让。 (5)公司经理丙不能以B公司代理人的身份从事与其所任职公司同类的营业活动。 理由：公司经理丙从该营业活动中所得收入应归A公司所有。 (6)A公司拒绝市财政局对该公司会计工作检查的理由不符合我国会计法的规定。 理由：根据会计的规定，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会 计工作(或：财政部门有权对各单位的会计工作实行监督；或：各单位必须接受财政 部门依法实施的监督检查)。 　　2.(1)A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国会计法的 规定。理由：根据会计法的规定，出纳人员不得兼任收入、费用账目的登记工作。 　 (2)A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合 我国公司法的规定。 根据公司法的规定，公司违反规定，在法定的会计账册以外另立会计账册的，责 令改正，处以1万元以上10万元以下的罚款。构成犯罪的，追究刑事责任。 (3)A公司3月份扣减销项税额1700元不符合我国税法的规定。理由：根据《增值 税专用发票使用规定》的规定，纳税人销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生 退货，销售方在未收到购买方退还的专用发票(或：经购买方当地税务机关开具的“ 进货退出证明单”)前，不得扣减当期销项税额。 (4)A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税。理由： 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产的货物用于集体福利或个人消费的 ，应视同销售货物缴纳增值税。 (5)A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣 的做法不符合税法的规定。理由：根据《增值税暂行条例》的规定，用于非应税项目 (或：固定资产在建工程；或：新建建筑物)的购进货物的进项税额不得从销项税额中 抵扣。 (6)A公司应补缴3月份增值税。 应补缴的增值税税额为5525元。 (3)