【中华财税网北京09/19/2001信息】 （二）根据上述资料编制会计分录和比较 资产负债表 １．根据前述业务编制会计分录 （１）借：应付票据 １０００００ 贷：银行存款 １０００００ （２）借：物资采购 １５００００ 　 应交税金--应交增值税（进项税额） ２５５００ 　 贷：银行存款 １７５５００ 　（３）借：原材料 ９５０００ 　 材料成本差异 ５０００ 贷：物资采购 １０００００ （４）借：物资采购 ９９８００ 　　　 　 银行存款 ２３４ 　　　 　应交税金--应交增值税（进项税额） １６９６６ 　　　 贷：其他货币资金 １１７０００ 借：原材料 １００ ０００ 　 贷：物资采购 ９９８００ 　　　 材料成本差异 ２００ （５）借：应收账款 ３５１０００ 　　 　 贷：主营业务收入 ３０００００ 　　　　 　 应交税金--应交增值税（销项税额） ５１０００ （６）借：银行存款 １６５００ 　　 　 贷：短期投资 １５０００ 　　　 　　投资收益 １５００ （７）借：固定资产 １０１０００ 　　　 贷：银行存款 １０１０００ （８）借：工程物资 １５００００ 　　　 贷：银行存款 １５００００ （９）借：在建工程 ３２８０００ 　　　 贷：应付工资 ２００ ０００ 　　　　 　应付福利费 ２８０００ 　　　　 　其他应交款 １００ ０００ （１０）借：在建工程 １５００００ 　　 　　 贷：长期借款--应付利息 １５００００ （１１）借：固定资产 １４００ ０００ 　　 　　 贷：在建工程 １４０００００ （１２）借：固定资产清理 ２００００ 　　　　　 累计折旧 １８００００ 　　　 　贷：固定资产 ２００ ０００ 借：固定资产清理 ５００ 　贷：银行存款 ５００ 借：银行存款 ８００ 　贷：固定资产清理 ８００ 借：营业外支出--处置固定资产净损失１９７００ 　 贷：固定资产清理 １９７００ （１３）借：银行存款 ４００ ０００ 　　 　　 贷：长期借款 ４０００００ （１４）借：银行存款 ８１９０００ 　　　　 贷：主营业务收入 ７０００００ 　　　　　　 应交税金--应交增值税（销项税额） １１９０００ （１５）借：银行存款 ２０００００ 　　　　　 贷：应收票据 ２０００００ （１６）借：银行存款 ３００００ 　　　　 贷：投资收益 ３００００ （１７）借：固定资产清理 ２５００００ 　　　 　　 累计折旧 １５００００ 　　　 　贷：固定资产 ４０００００ 借：银行存款 ３０００００ 　贷：固定资产清理 ３０００００ 借：固定资产清理 ５００００ 　贷：营业外收入--处置固定资产净收益 ５００００ （１８）借：短期借款 ２５００００ 　　　 　　 预提费用 １２５００ 　　　 　 贷：银行存款 ２６２５００ （１９）借：现金 ５００ ０００ 　　　　贷：银行存款 ５０００００ （２０）借：应付工资 ５０００００ 　　　　贷：现金 ５０００００ （２１）借：生产成本 ２７５０００ 　　　　　制造费用 １００００ 　　　　　管理费用 １５０００ 　　 　　贷：应付工资 ３０００００ （２２）借：生产成本 ３８５００ 　　　　　制造费用 １４００ 　　　　　管理费用 ２１００ 　　　　贷：应付福利费 ４２０００ （２３）借：财务费用 ２１５００ 　　　　贷：预提费用 １１５００ 　　　　　　长期借款--应付利息 １００００ （２４）借：生产成本 ７０００００ 　　　　贷：原材料 ７０００００ 借：制造费用 ５００００ 　贷：低值易耗品 ５００００ （２５）当期领用材料（含低值易耗品）应负担的材料成本差异为： 原材料应负担：７０００００×５％＝３５０００（元） 低值易耗品应负担：５００００×５％＝２５００（元） 借：生产成本 ３５０００ 　　制造费用 ２５００ 　贷：材料成本差异 ３７５００ （２６）借：管理费用--无形资产摊销 ６００００ 　　　　　贷：无形资产 ６００００ 借：管理费用--印花税 １００００ 　　 制造费用--固定资产修理费 ９００００ 　贷：待摊费用 １００ ０００ （２７）借：制造费用--折旧费 ８００００ 　　　　　　 管理费用--折旧费 ２００００ 　　　　　 贷：累计折旧 １００ ０００ （２８）借：银行存款 ５１０００ 　　 　　贷：应收账款 ５１０００ 借：管理费用--坏账损失 ９００ 　贷：坏账准备 ９００ （２９）借：营业费用--展览费 １００００ 　　　　　贷：银行存款 １００００ （３０）借：生产成本 ２３３９００ 　　 　　贷：制造费用 ２３３９００ 借：库存商品 １２８２４００ 　贷：生产成本 １２８２４００ （３１）借：营业费用--广告费 １００００ 　　　　　贷：银行存款 １０ ０００ （３２）借：应收票据 ２９２５００ 　　　　　贷：主营业务收入 ２５００００ 　　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）４２５００ （３３）借：财务费用 ２００００ 　　　　　　银行存款 ２７２５００ 　　　　　 贷：应收票据 ２９２５００ （３４）借：现金 ５００００ 　　　　　 贷：银行存款 ５００００ （３５）借：管理费用--劳动保险费 ５００００ 　　　　　贷：现金 ５００００ （３６）借：主营业务税金及附加 ２０００ 　　　　　贷：其他应交款--应交教育费附加 ２０００ （３７）借：应交税金--应交增值税（已交税金） １０００００ 　　　　　　 其他应交款--应交教育费附加 ２０００ 　　　　　 贷：银行存款 １０２０００ （３８）借：主营业务成本 ７５０ ０００ 　　　　　贷：库存商品 ７５００００ （３９）借：主营业务收入 １２５００００ 　　　　　　 营业外收入 ５００００ 　　　　　　投资收益 ３１５００ 　　　　　贷：本年利润 １３３１５００ 借：本年利润 ９９１２００ 　 贷：主营业务成本 ７５００００ 　　　 主营业务税金及附加 ２０００ 　　　 营业费用 ２００００ 　　　 管理费用 １５８０００ 　　　 财务费用 ４１５００ 　　　营业外支出 １９７００ （４０）本年应交所得税＝（３４０ ３００－３００００）×３３％＝１０２３ ９９（元） 借：所得税 １０２３９９ 　 贷：应交税金--应交所得税 １０２３９９ 借：本年利润 １０２３９９ 　 贷：所得税 １０２３９９ （４１）本年应提法定盈余公积＝２３７９０１×１０％＝２３７９０．１０（元） 借：利润分配--提取法定盈余公积 ２３７９０．１０ 　 贷：盈余公积--法定盈余公积 ２３７９０．１０ 　 本年应提法定公益金＝２３７９０１×５％ 　　　　　　　　　 ＝１１８９５．０５（元） 借：利润分配--提取法定公益金 １１８９５．０５ 　贷：盈余公积--法定公益金 １１８９５．０５ 　本年分配普通股现金股利３２２１５．８５元。 借：利润分配--应付普通股股利 ３２２１５．８５ 　 贷：应付股利 ３２２１５．８５ （４２）借：利润分配--未分配利润 ６７９０１ 　　　　 贷：利润分配--提取法定盈余公积 ２３７９０．１０ 　　　　　　利润分配--提取法定公益金 １１８９５．０５ 　　　　　　　　　　 --应付普通股股利 ３２２１５．８５ 借：本年利润 ２３７９０１ 　 贷：利润分配--未分配利润 ２３７９０１ （４３）借：长期借款 １００００００ 　　　　 贷：银行存款 １００００００ （４４）借：应交税金--应交所得税 ９７０８９ 　　　　 贷：银行存款 ９７０８９ ２．根据上述资料，有关丁字账户和２０００年１２月３１日的科目余额表如表 １１-２（略）。 ３．编制比较资产负债表，见表１１-３（略）。 另外，为了反映各项资产减值准备的计提及其增减变动情况，我国会计制度中还 要求企业编制“资产减值准备明细表”，这张表根据“短期投资跌价准备”、“坏账 准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值淮备”、“固定资产减值准备”、“在 建工程减值准备”、“无形资产减值准备”委托贷款等科目的记录分析填列。其格式 如表１１-４： 表１１-４ 资产减值准备明细表 编制单位： 年度 会企０１表附表１ 单位：元 项 目 年初余额本年增加数本年转回数年末余额 一、坏账准备合计 其中：应收账款 其他应收款 二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资 债券投资 三、存货跌价准备合计 其中：库存商品 原材料 四、长期投资减值准备合计 其中：长期股权投资 长期债权投资 五、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 六、无形资产减值准备 其中：专利权 商标权 七、在建工程减值准备 八、委托贷款减值准备 (3)