【中华财税网北京09/03/2001信息】 第七节 应纳税额的计算 《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值 额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式是： 应纳税额＝∑（每级距的土地增值额×适用税率） 但在实际工作中，分步计算比较繁琐，一般可以采用速算扣除法计算。即：计算 土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的 简便方法计算，具体公式如下： （一）增值额未超过扣除项目金额５０％： 土地增值税税额＝增值额×３０％ （二）增值额超过扣除项目金额５０％，未超过１００％： 土地增值税税额＝增值额×４０％－扣除项目金额×５％ （三）增值额超过扣除项目金额１００％，未超过２００％： 土地增值税税额＝增值额×５０％－扣除项目金额×１５％ （四）增值额超过扣除项目金额２００％： 土地增值税税额＝增值额×６０％－扣除项目金额×３５％ 公式中的５％、１５％、３５％分别为二、三、四级的速算扣除系数。 下面，我们举一简单例子并用两种计算方法来具体说明： ［例］某纳税人转让房地产所取得的收人为４００万元，其扣除项目金额为１０ ０万元，请计算其应纳土地增值税的税额。 第一种方法（按《土地增值税暂行条例》规定的方法计算）。 第一步，先计算增值额。 增值额为：４００－１００＝３００（万元） 第二步，再计算增值额与扣除项目金额之比。 增值额与扣除项目金额之比为：３００÷１００＝３００％ 由此可见，增值额超过扣除项目金额２００％，分别适用３０％、４０％、５０ ％和６０％四档税率。 第三步，分别计算各级次土地增值税税额。 （１）增值额未超过扣除项目金额５０％的部分，适用３０％的税率。 这部分增值额为：１００×５０％＝５０（万元） 这部分增值额应纳的土地增值税税额为： ５０×３０％＝１５（万元） （２）增值额超过扣除项目金额５０％，未超过扣除项目金额１００％的部分， 适用４０％的税率。 达部分增值额为：１００×（１００％－５０％）＝５０（万元） 这部分增值额应纳的土地增值税税额为： ５０×４０％＝２０（万元） （３）增值额超过扣除项目金额１００％，未超过扣除项目金额２００％的部分， 适用５０％的税率。 这部分的增值额为：１００×（２００％－１００％）＝１００（万元） 这部分增值额应纳的土地增值税税额为： １００×５０％＝５０（万元） （４）增值额超过扣除项目金额２００％的部分，适用６０％的税率。 这部分的增值额为：３００－（１００×２００％）＝１００（万元） 这部分增值额应纳的土地增值税税额为： １００×６０％＝６０（万元） 第四步，将各级的税额相加，得出总税额。 土地增值税税额为：１５＋２０＋５０＋６０＝１４５（万元） 第二种方法（按《实施细则》规定的速算扣除法计算）。 第一步，先计算增值额。 增值额为：４００－１００＝３００（万元） 第二步，再计算增值额与扣除项目金额之比。 增值额与扣除项目金额之比为：３００÷１００＝３００％ 由此可见，增值额超过扣除项目金额２００％，其适用的简便计算公式为： 土地增值税税额；增值额×６０％－扣除项目金额×３５％ 第三步，计算土地增值税税额。 土地增值税税额为：３００×６０％－１００×３５％＝１４５（万元） 不难看出，两种计算方法所得出的结果是一样的。 (3)